坏账损失的确认条件是什么？哪些情况下可以做坏账

坏账损失是指企业无法收回部分的应收款项而发生的损失。在我国实际工作中，这部分损失，不得列入费用成本，而是作为营业外支出的财产损失处理。那么，大家是否清楚，坏账损失的确认条件是什么？哪些情况下可以做坏账？

一、坏账损失的确认条件

（一）债务人主体灭失或丧失清偿能力

1.债务人死亡，且以其遗产清偿后仍无法收回的账款（需提供法院遗产清算文书）；

2.债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回的账款（需提供法院破产清算公告）。

（二）债务人长期未履行偿债义务

债务人超过合同约定付款期（或行业惯例期限，如 3 年）未清偿债务，且有确凿证据表明收回可能性极小，例如：

1.债务人因经营困难停止营业、被吊销营业执照（需提供工商注销 / 吊销证明）；

2.债务人财务状况严重恶化，资不抵债（需提供债务人近期财务报表或审计报告）；

3.经多次催收仍无回应，且无财产可供执行（需提供催收记录、律师函等）。

二、坏账损失确认的证据要求

（一）外部证据

1.法院判决书、破产公告、债务人死亡证明；

2.工商部门出具的注销 / 吊销营业执照文件；

3.债务重组协议、债权人会议决议等。

（二）内部证据

1.经管理层或董事会批准的坏账核销审批文件；

2.应收款项的原始凭证（如合同、发票、转账记录）；

3.企业内部的催收记录、债务人沟通函件等。

三、会计与税务处理要点

（一）会计处理

1.计提坏账准备的企业，发生坏账时借记 “坏账准备”，贷记 “应收账款”；

2.未计提坏账准备的企业，直接借记 “信用减值损失”，贷记 “应收账款”。

（二）税务扣除

1.根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，实际资产损失需在会计上已作损失处理且实际发生的年度申报扣除；法定资产损失需在符合确认条件且会计处理后申报扣除，同时留存备查所有证据资料。

确认坏账损失需同时满足客观条件（如债务人破产、长期未清偿）和证据要求（内外部证明文件），企业需严格依照会计准则和税法规定处理，避免因证据不足或处理不当引发税务风险。如需进一步学习坏账损失的实操处理，可结合具体案例深入研究相关政策文件。