您好，老师能说的具体点吗，或者举个例子，哪个科目在什...-之了课堂

发布于2025-08-06 11:32:4223次浏览

亲爱的同学，您好！
一、计入其他综合收益的例子（以金融资产重分类为例）业务背景：甲公司持有一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资（如企业债券），初始入账价值 1000 万元，2024 年末公允价值上升至 1200 万元，形成应纳税暂时性差异 200 万元（假设所得税税率 25% ）。税法规定，金融资产公允价值变动在实际处置时才计入应纳税所得额，所以会计上因公允价值上升确认的其他综合收益 200 万元，税法不认可，产生递延所得税影响。账务处理：会计确认公允价值变动：借：其他债权投资 —— 公允价值变动 200 贷：其他综合收益 200 确认递延所得税：应纳税暂时性差异 200 万元，递延所得税负债 =200×25% = 50万元。借：其他综合收益 50 贷：递延所得税负债 50 这里，与直接计入所有者权益（其他综合收益）的交易（金融资产公允价值变动）相关的递延所得税（50 万元），同步计入其他综合收益，体现 “与直接计入所有者权益的交易相关的递延所得税，计入所有者权益（其他综合收益）” 。二、调整期初留存收益的例子（以会计政策变更追溯调整为例）业务背景：乙公司 2023 年之前对投资性房地产采用成本模式计量，2024 年执行新会计政策，改为公允价值模式计量（属于会计政策变更）。假设某投资性房地产原价 5000 万元，已提折旧 1000 万元，2024 年初（政策变更日）公允价值为 6000 万元。按追溯调整法，需调整期初留存收益（盈余公积、未分配利润）。会计政策变更产生应纳税暂时性差异：账面价值 6000 万元（公允价值），计税基础 4000 万元（成本 - 累计折旧），差异 2000 万元（所得税税率 25% ）。账务处理：追溯调整确认公允价值与账面价值差额：借：投资性房地产 —— 公允价值变动 2000 贷：利润分配 —— 未分配利润 1800 贷：盈余公积 200（假设盈余公积计提比例 10% ）确认递延所得税影响：应纳税暂时性差异 2000 万元，递延所得税负债 = 2000×25% = 500万元。借：利润分配 —— 未分配利润 450 借：盈余公积 50 贷：递延所得税负债 500 此情形下，与会计政策变更（直接影响所有者权益的期初留存收益调整）相关的递延所得税，调整了期初留存收益（利润分配 - 未分配利润、盈余公积），体现 “根据具体事项区分调整期初留存收益” 。

专业指导-帆帆老师 2025-08-05 08:18

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您好，老师能说的具体点吗，或者举个例子，哪个科目在什么情况下确认递资或递负，这个课程老师没讲的那么透彻。