老师，合并报表里面，权益法转成本法（同控），旧公允+新公允=入账公允，那这个与所有者权益账面价值的份额的差额怎么处理？借方：冲资本公积，冲盈余公积，计入未分配利润？贷方：计入资本公积？

合并报表里面，权益法转成本法（同控），旧公允+...-之了课堂

当前位置：首页 / 答疑中心 / 详情

发布于2024-09-05 11:56:31163次浏览

亲爱的同学，您好！
同控这个公允加公允在哪看到的

专业指导-娜娜老师 2024-09-04 08:29

追问马老师说的呀

绒* 2024-09-04 09:06

你在那个视频里面点答疑，我进去听一下，非同控是这么处理同控这个怪胎应该没有跟着非同控的脚步走

专业指导-娜娜老师 2024-09-04 09:10

追问哦，那应该是我搞错了，是非同控的。那在合并报表里面，权益法转同控，该怎么处理呢？

绒* 2024-09-04 09:17

按照对于分步实现的同一控制下企业合并，根据企业合并准则，同一控制下企业合并在编制合并财务报表时，应视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整，在编制比较报表时，以不早于合并方和被合并方同处于最终控制方的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较报表中，并将合并而增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。为避免对被合并方净资产的价值进行重复计算，合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

专业指导-娜娜老师 2024-09-04 09:20

相关问题讨论

为什么这里的合报小弟转出是全部转出，这样的话带上个报不是小弟一个都没留下来吗合报丧失控制权，视同全部出售原有对子公司股权（60%全卖），所以60%对应的其他综合、资本公积先全部转出，再做一笔追溯调整，把手里没卖掉20%对应的份额冲回，最终只有卖出40%部分结转损益，剩余20%对应的权益变动保留，不会全部清零。专业指导-韩韩老师 2026-07-17 14:27 17次浏览老师，有点凌乱了，这个恢复最初状态的60为什么不进租赁付款额，但是像前面他50万购买设备进了租赁付款额，然后提供的担保200万又进了应收融资租赁款，租赁收款额，前面两个题，什么时候进，什么时候不进呀恢复大楼的钱不是给出租人的，所以不计入租赁负债。恢复大楼的钱计入使用权资产，请看图，我标注出来了。购买价和担保余值的差额赔偿都是给出租人的钱，所以计入租赁负债。专业指导-小蜗牛老师 2026-07-17 14:26 17次浏览这个形成审计意见的基础部分指的是什么？关键事项或强调事项段这些吗形成审计意见的基础”是什么这是审计报告中的一个必备要素，紧跟在“审计意见”部分之后。它的作用是向报告使用者说明，注册会计师是依据什么得出前面的审计意见的这部分通常包括以下内容：说明审计工作是按照审计准则的规定执行的。提及审计报告中描述注册会计师责任的部分。声明注册会计师保持了独立性，并履行了职业道德方面的其他责任。说明获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。关键审计事项段：是非必备部分（通常对上市实体审计是必需的）。它沟通的是注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，这些事项通常是已经在审计中得到满意解决的。强调事项段：也是非必备部分。它用于提及已恰当列报或披露的、但对使用者理解财务报表至关重要的事项。 “形成审计意见的基础”是审计报告的核心基石，为审计意见提供正当性；而关键审计事项段、强调事项段等则是在此基础上，根据不同情况增加的补充沟通。专业指导-大海老师 2026-07-17 14:25 20次浏览这个未披露为啥是错报，课上哪一节有讲这个期后事项的相关知识报表日是2025.12.31，2026年初自然灾害，属于资产负债表日后非调整事项。调整事项报表日前就存在的事，要改报表数字，非调整事项报表日后新发生的大事，不用改报表数字，但必须在附注写清楚。准则硬性要求重大的日后非调整事项，附注强制披露这场自然灾害造成重大损失，会影响投资人判断公司未来经营风险，属于报表使用者必须知道的关键信息。管理层故意不写进附注，等于隐瞒关键财务信息，违反企业会计准则，这就构成披露错报。只要错报重大，就不能给无保留意见，只能保留/否定意见。在教材完成审计工作期后事项专门讲注册会计师要识别期后事项，管理层遗漏重大披露属于财务报表重大错报审计报告区分错报对应的意见类型，财报存在重大错报，重大但不广泛保留意见，重大且广泛否定意见。专业指导-韩韩老师 2026-07-17 14:24 17次浏览老师:您好，请对31题的选项a通俗说明一下。同学，您好，根据规定，股权收购适用特殊性税务处理需同时满足两个核心比例条件： ①股权比例条件：收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%。 ②股权支付比例条件：收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。本题中：股权比例：丙公司收购的是甲公司40% 的股权，未达到50%的要求。股权支付比例：交易总额为18000 + 2000 = 20000万元，股权支付比例为18000 ÷ 20000 = 90%，满足85%的要求。由于第一个条件（股权比例≥50%）未满足，该业务不能选择特殊性税务处理，只能按一般性税务处理。因此A选项“可选择特殊性税务处理方法”的说法错误。专业指导-果果老师 2026-07-17 14:23 14次浏览甲公司个报5.1日不做账吗？ 5.1个别报表上是不符合或有资产的确认条件的哟，不满足基本确定能够收到，所以不确认哟，不用做账哟专业指导-奇奇老师 2026-07-17 14:23 26次浏览

相关精华答疑

精华老师，你好。为何这里不使用6.83的汇率呢？还是说这是从6.83汇率调整为6.84，然后再做出售。 6.83是6月初的期初汇率，只用于月初美元存款账面初始计量，6月20日出售美元属于当日新发生外币交易，准则要求按交易日即期汇率6.84结转美元存款账面价值，银行给企业结汇用银行美元买入价6.80计算实际收到的人民币，两者差额直接形成出售环节汇兑损益；月初到出售日间汇率从6.83变动至6.84产生的汇兑差额，会在月末统一确认，出售当日不需要追溯使用月初6.83汇率。专业指导-梦静老师 2026-07-15 11:10 37次浏览精华老师你好，请问这个题如果是问的是“该合伙企业是什么时候成立的？”那应当选择哪个？是“合伙人约定的出资后成立”即5月30号，还是“签订完书面合伙协议”即5月20号，还是“登记机关签发营业执照”即6月5号？谢谢老师合伙企业的营业执照签发日期，为合伙企业成立日期哟，即为6月5日哟专业指导-奇奇老师 2026-07-15 10:45 24次浏览精华计入所有者权益的利得和损失是什么意思呀？直接计入所有者权益的利得和损失，指计入其他综合收益的收益或亏损，属于非日常活动形成，不影响当期利润，直接调整净资产；两类所有者权益项目区分：计入资本公积的金额，来自股东投入、股权结构变动，不属于利得损失；权益结算股份支付、被投资方增资导致我方份额增加，都计入资本公积，不选。计入其他综合收益的金额，属于题目所说直接计入所有者权益的利得损失，本题里现金流量套期有效部分、指定公允价值计量且变动计入其他综合收益的外币非货币项目汇兑差额，都符合条件。希望可以帮到您呢，祝考试顺利通过！专业指导-兰兰老师 2026-07-15 10:06 29次浏览精华甲和乙会计分录应该怎么写？甲公司 1. 先确认自身应交税费、所得税费用（这笔税是甲公司自己的纳税义务，必须确认费用）借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税 2. 母公司替自己出钱交税，属于母公司追加净投资，计入资本公积（资本溢价）借：应交税费——应交企业所得税贷：资本公积——资本溢价合并简化一笔分录借：所得税费用贷：资本公积——资本溢价税是甲公司该承担的费用，必须记费用；母公司无偿帮出钱，不是白给的营业收入，是股东追加投资，进所有者权益资本公积。乙公司（母公司）分录母公司替子公司承担税款，属于对子公司追加长期股权投资借：长期股权投资——甲公司贷：银行存款为什么甲不确认收入母子公司是权益投资关系，股东无偿承担子公司负债，属于资本性投入，不是日常经营的捐赠收入，不能记损益。母公司代为承担负债=追加净投资，子公司确认费用+资本公积（所有者权益）。专业指导-韩韩老师 2026-07-15 09:16 36次浏览精华老师，（7）算可抵扣进项税额时为什么不能-16，就是因为非正常损失转出的进项税额呢？当月增值税进项税额合计统计的是当月合法取得、可以正常抵扣的进项发票对应的税额，只算本期新增可抵扣进项。业务（4）是以前月份已经抵扣过的进项，现在因为非正常损失，不能再抵，要从整体可抵扣税额里扣掉。它不属于本月新增进项，所以不算进第7问的进项合计，而是放在最后算当月实际可抵扣进项时再减去。专业指导-欣禾老师 2026-07-15 08:45 20次浏览精华老师您好，a折旧费用为什么不需要225/2 5000*0.9/20=225 这个225是这个投资性房地产的所有折旧呀为什么甲公司可以全都自己确认了呢谢谢老师甲只投了5000万，这本身就是甲自身所持50%产权对应的资产原值，不是整套公寓1亿总价。整套公寓总造价是甲乙合计5000+5000=10000万，甲单独入账的投资性房地产账面价值就是自己出资的5000万，所以直接用5000算折旧，不用再除以2。完整逻辑： 1 共同经营：双方分别确认自身享有的资产、负债、收入、费用，不通过长期股权投资。 2 甲出钱5000万，只把属于自己份额的这部分资产记在自己账上，原值就是5000，折旧自然按5000计提=225。 3 整套房产总折旧=10000×0.9/20=450万，甲乙各自确认225万，加起来刚好整体折旧总额。如果同学还有什么不懂的，欢迎同学随时追问哟专业指导-燕子老师 2026-07-16 10:46 23次浏览

我也想问老师

赶快去提问吧

老师，合并报表里面，权益法转成本法（同控），旧公允+新公允=入账公允，那这个与所有者权益账面价值的份额的差额怎么处理？ 借方：冲资本公积，冲盈余公积，计入未分配利润？ 贷方：计入资本公积？

老师，合并报表里面，权益法转成本法（同控），旧公允+新公允=入账公允，那这个与所有者权益账面价值的份额的差额怎么处理？借方：冲资本公积，冲盈余公积，计入未分配利润？贷方：计入资本公积？