老师这个d为什么不选_会计答疑中心-之了课堂

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发布于2024-07-05 10:00:5987次浏览

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老师您好，请对这道题的第二小问通俗说明。咱们先理清基础数据 1. 原5%股权（其他权益工具投资）初始成本=500×10.8+100=5500万；年末公允12元，增值500×(12-10.8)=600万增持当日股价13元，原5%股权公允=500×13=6500万 2. 新增20%股权，支付对价26000万；合计持股25%，重大影响，权益法核算。 3. 税法税率25%，其他权益工具投资公允价值变动会产生递延所得税负债。 4. 购买当日乙公司有账面未确认无形资产：公允2000万，剩余8年，半年摊销额=2000÷8×6/12=125万。增持转换的核心规则（其他权益工具→长投权益法）其他权益工具处置/转换时： 1. 股权当日公允价值计入长投初始成本； 2. 原持有期间的公允价值变动计入的其他综合收益，不能进投资收益，直接结转留存收益（盈余公积、未分配利润） 3. 同步冲销原来确认的递延所得税负债。分录第一层：确认长投初始成本长投初始总成本=原5%公允6500 + 新增支付26000 = 32500 贷方冲掉旧金融资产：成本5500、公允价值变动500（12元时的累计浮盈）贷方付银行存款26000 原5%股权从12元涨到增持日13元，新增浮盈500×(13-12)=500万，这部分税后净额转留存收益：税前浮盈500，扣25%所得税后净收益375，按10%提盈余公积50，剩下450进未分配利润。分录第二层结转原金融资产对应的其他综合收益之前股价涨到12元时确认过其他综合收益（税后600×75%=450），转换时全部转出，进盈余公积、未分配利润。分录第三层冲销之前计提的递延所得税负债当初公允上升产生递延所得税负债，现在资产类别换掉，这笔负债冲掉，调回其他综合收益。增持后期末损益调整（7-12月半年利润） 1. 乙公司账面半年净利润4000万，但有一笔账外无形资产，公允比账面多2000万，半年要多摊销125万，属于集团视角多扣的成本，要调减乙公司账面净利润：调整后净利润=4000-125=3875万 2. 甲持股25%，确认投资收益=3875×25%=968.75（题目算式是简化写法，逻辑一致），借记长投-损益调整，贷记投资收益。被投资方其他综合收益变动处理乙公司下半年税后其他综合收益增加200万，甲按25%份额确认50万，计入长投-其他综合收益，对应贷方其他综合收益（不进损益）。转换当天把原来持有的5%股票按当天市场价算进新长投成本，旧金融资产账面和当日公允的差额税后存进留存收益；之前浮盈带来的其他综合收益、递延所得税负债全部反向结转。年末算账乙公司利润要扣掉账外无形资产多摊的半年折旧，按25%算投资收益；乙公司新增的其他综合收益，同步按持股比例加到长投账面。这样解释是否明白了呢～专业指导-韩韩老师 2026-07-22 13:51 14次浏览老师，有个问题，这个抵权益的盈余公积1650，原来是1500，是2021年一共实现净利润1500 所以10%=150，我不明白，为什么不是只算下半年的1000万利润，还要加上上半年500的利润干嘛？后面未分配利润的计算是2000 - 150（提取盈余公积）+845（这个845也只是对应下半年的利润啊），可是盈余公积用的为什么就得是全年的利润X10%呢？你好同学！盈余公积的计提是年末一次性计提，不是分期计提企业的法定盈余公积是按全年净利润在年末统一计提。题目中 2021 年 7 月 1 日（购买日）乙公司盈余公积 1500 万元，就是 2021 年期初的盈余公积余额；上半年 1-6 月实现的 500 万净利润，在购买日时点还没有计提盈余公积，全部包含在当时的未分配利润 2000 万里。到 2021 年末，乙公司个别报表按全年净利润 1500 万（500 万上半年 + 1000 万下半年）计提 10% 法定盈余公积，也就是 150 万，因此年末盈余公积账面余额 = 1500+150=1650 万。合并报表抵销子公司所有者权益时，抵销的是子公司年末资产负债表的全部所有者权益项目余额，所以直接用年末的 1650 万，并非只计提下半年的 100 万。未分配利润的计算逻辑是区分 “购买日已有余额” 和 “合并后新增利润” 购买日的未分配利润 2000 万，已经包含了上半年实现的 500 万利润；合并层面只需要再加计购买日之后、按公允价值调整后的下半年净利润 845 万，不需要重复加上半年利润而年末子公司计提了全年的盈余公积 150 万，这是子公司账面实际发生的所有者权益内部结转，会减少年末未分配利润因此按购买日公允价值持续计算的年末未分配利润 = 购买日未分配利润 2000 + 下半年调整后净利润 845 - 年末计提的全年盈余公积 150 = 2695 万如收到老师回复后仍有不清楚的地方，欢迎同学随时追问~ 专业指导-穆易老师 2026-07-21 14:01 37次浏览老师为什么这里不是1000+400呢虽然说要冲减在建工程的成本但选项c没有说我不是很理解同学你好，专门借款利息资本化金额=资本化期间全部利息费用-资本化期间闲置资金投资收益闲置理财收益，是专门借款没花出去的钱产生的收益，这个收益是因为这笔专门借款产生的。专门借款真正承担的资金成本=发生的全部利息−闲置收益。举个例子：假设你借了5000万，全年利息1000万，钱没花完存到银行赚了400万理财收入。相当于你这笔借款实际付出成本只有600万，所以计入资产成本只有600万。希望我的回答能够帮助到你～备考加油！专业指导-小辰老师 2026-07-21 14:01 15次浏览收30我可以写成预收账款吗？预收账款和合同负债怎么区别判断啊？还有合同履约成本什么情况用？和预付账款区别？预收账款和合同负债代表同一个意思，但是如果是适用收入准则的业务一定要用合同负债，如果是租赁业务才用预收账款。合同履约成本属于成本类科目，核算企业为履行收入准则下的客户合同所发生、不属于存货、固定资产、无形资产，且预期能够收回的增量 / 直接支出，未来结转至主营业务成本 / 其他业务成本。他和预付账款不是一个意思，预付账款属于资产类（往来科目），而合同履约成本属于成本类科目。专业指导-小暖老师 2026-07-21 14:01 14次浏览老师:您好，请对这道题的第五小问通俗说明。楼去年年底就盖好能用了，只是没结算单只能预估价格记账；年后上报报表前拿到最终结算单，属于补全去年已有资产的真实成本，要调整去年年报；之前按预估数提的折旧不作改动，只补上固定资产多出的6000万成本。专业指导-韩韩老师 2026-07-21 14:00 23次浏览老师，这道题的答案如果是a的话，那 A设备计提减值后，账面价值不是比他的公允价值还要高了吗？资产不是应该以公允价值和账面价值孰低计量吗？减值后的账面价值是可以＞公允价值➖处置费用后的净额的。比如，原账面价值100，公允价值➖处置费用后的净额80，未来现金流量的现值是90。新的账面价值=可收回金额=未来现金流量的现值是90＞公允价值➖处置费用后的净额80。专业指导-小蜗牛老师 2026-07-21 14:00 28次浏览

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精华老师，你好。为何这里不使用6.83的汇率呢？还是说这是从6.83汇率调整为6.84，然后再做出售。 6.83是6月初的期初汇率，只用于月初美元存款账面初始计量，6月20日出售美元属于当日新发生外币交易，准则要求按交易日即期汇率6.84结转美元存款账面价值，银行给企业结汇用银行美元买入价6.80计算实际收到的人民币，两者差额直接形成出售环节汇兑损益；月初到出售日间汇率从6.83变动至6.84产生的汇兑差额，会在月末统一确认，出售当日不需要追溯使用月初6.83汇率。专业指导-梦静老师 2026-07-15 11:10 94次浏览精华老师你好，请问这个题如果是问的是“该合伙企业是什么时候成立的？”那应当选择哪个？是“合伙人约定的出资后成立”即5月30号，还是“签订完书面合伙协议”即5月20号，还是“登记机关签发营业执照”即6月5号？谢谢老师合伙企业的营业执照签发日期，为合伙企业成立日期哟，即为6月5日哟专业指导-奇奇老师 2026-07-15 10:45 25次浏览精华计入所有者权益的利得和损失是什么意思呀？直接计入所有者权益的利得和损失，指计入其他综合收益的收益或亏损，属于非日常活动形成，不影响当期利润，直接调整净资产；两类所有者权益项目区分：计入资本公积的金额，来自股东投入、股权结构变动，不属于利得损失；权益结算股份支付、被投资方增资导致我方份额增加，都计入资本公积，不选。计入其他综合收益的金额，属于题目所说直接计入所有者权益的利得损失，本题里现金流量套期有效部分、指定公允价值计量且变动计入其他综合收益的外币非货币项目汇兑差额，都符合条件。希望可以帮到您呢，祝考试顺利通过！专业指导-兰兰老师 2026-07-15 10:06 53次浏览精华甲和乙会计分录应该怎么写？甲公司 1. 先确认自身应交税费、所得税费用（这笔税是甲公司自己的纳税义务，必须确认费用）借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税 2. 母公司替自己出钱交税，属于母公司追加净投资，计入资本公积（资本溢价）借：应交税费——应交企业所得税贷：资本公积——资本溢价合并简化一笔分录借：所得税费用贷：资本公积——资本溢价税是甲公司该承担的费用，必须记费用；母公司无偿帮出钱，不是白给的营业收入，是股东追加投资，进所有者权益资本公积。乙公司（母公司）分录母公司替子公司承担税款，属于对子公司追加长期股权投资借：长期股权投资——甲公司贷：银行存款为什么甲不确认收入母子公司是权益投资关系，股东无偿承担子公司负债，属于资本性投入，不是日常经营的捐赠收入，不能记损益。母公司代为承担负债=追加净投资，子公司确认费用+资本公积（所有者权益）。专业指导-韩韩老师 2026-07-15 09:16 54次浏览精华老师，（7）算可抵扣进项税额时为什么不能-16，就是因为非正常损失转出的进项税额呢？当月增值税进项税额合计统计的是当月合法取得、可以正常抵扣的进项发票对应的税额，只算本期新增可抵扣进项。业务（4）是以前月份已经抵扣过的进项，现在因为非正常损失，不能再抵，要从整体可抵扣税额里扣掉。它不属于本月新增进项，所以不算进第7问的进项合计，而是放在最后算当月实际可抵扣进项时再减去。专业指导-欣禾老师 2026-07-15 08:45 25次浏览精华老师您好，a折旧费用为什么不需要225/2 5000*0.9/20=225 这个225是这个投资性房地产的所有折旧呀为什么甲公司可以全都自己确认了呢谢谢老师甲只投了5000万，这本身就是甲自身所持50%产权对应的资产原值，不是整套公寓1亿总价。整套公寓总造价是甲乙合计5000+5000=10000万，甲单独入账的投资性房地产账面价值就是自己出资的5000万，所以直接用5000算折旧，不用再除以2。完整逻辑： 1 共同经营：双方分别确认自身享有的资产、负债、收入、费用，不通过长期股权投资。 2 甲出钱5000万，只把属于自己份额的这部分资产记在自己账上，原值就是5000，折旧自然按5000计提=225。 3 整套房产总折旧=10000×0.9/20=450万，甲乙各自确认225万，加起来刚好整体折旧总额。如果同学还有什么不懂的，欢迎同学随时追问哟专业指导-燕子老师 2026-07-16 10:46 30次浏览

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