老师，我想问一下，就是如果要算“当期计提的加计抵减额”，那就要先算出“当期可抵扣进项税额”嘛，我想问就是，求这个“当期可抵扣进项税额”的时候，那就是当期的所有进项汇总嘛，包括凭票的抵扣➕计算抵扣的进项，然后如果当期有用于集体福利等各种不能抵扣的也要减掉作进项转出之后的进项税额作为“当期可抵扣进项税额”，是这样理解吗？ 然后我就想问，如果题目中他说以前年度购进的货物，然后他进项也已经抵扣了，然后现在发生了非正常损失假设进项是10万，那我这个转出10万不是当期的也是要在算“当期可抵扣进项税额”的时候已经算进去吗？ 那我算加计抵减额的时候，也是减掉这10万之后的进项合计乘以5%吗？还是说这部分是在那个“当期调减加计抵减额”那里体现的，因为这10万当初已经抵扣了进项，而且还加计了抵扣了。

同学你好，分两层来看：
①当期计提加计抵减额的基数：当期可抵扣进项税额
基数包含凭票抵扣+计算抵扣的进项；当期购进对应的进项，如果本身不得抵扣（购进时就用于集体福利等），这部分进项一开始就不计入基数。
但当期发生的进项税额转出，不属于扣减这个计提基数。计提基数只看当期新增准予抵扣的进项。

②以前购进货物，当初进项已经抵扣、并且当初已经计提过加计抵减，本期发生非正常损失，进项转出10万：
这10万的进项转出，不影响本期计提加计抵减额的计算，不是在本期进项里扣掉10万再乘比例。
这笔业务对应的加计部分，走公式里的当期调减加计抵减额。当初10万进项已经计提过加计抵减，现在进项转出，就要同步把之前计提的那部分加计金额调减。

对于你说的这道题目：不需要用238.19减去8万之后再乘以5%计提本期加计抵减额。
①本期计提加计抵减额的基数，只看本期新增的可抵扣进项税额：进口零部件进项8.19万+当期其他符合条件进项230万，合计238.19万元。用238.19×5%计算当期计提加计抵减额。这8万是上个月购进的进项，不属于本期新增进项，不影响计提基数。
②业务（7）上月包装物管理不善毁损，进项税额转出8万元。该进项在上月抵扣时，已经同步计提过对应的加计抵减额（8×5%=0.4万）。本月发生进项转出，对应的0.4万，填入当期调减加计抵减额。

希望我的回答能够帮助到你～备考加油！

“②以前购进货物，当初进项已经抵扣、并且当初已经计提过加计抵减，本期发生非正常损失，进项转出10万：
这10万的进项转出，不影响本期计提加计抵减额的计算，不是在本期进项里扣掉10万再乘比例。”

老师，所以我才觉得这里有一点误导，之前在做增值税的大题的时候，我明明特地问过老师了，就是题目如果问“当月可抵扣进项税”的时候，是要考虑进项税转出的情况。
所以加计抵减教材这里写了“当期可计提加计抵减额”是用“当期可抵扣进项税”去乘以5%，所以我就以为他这个可抵扣进项税是要考虑了所有的进项转出、留抵的之后的“实际可抵扣进项税”

这里是两个同名但口径不同的概念，不要混淆。
①计算应交增值税时的当月可抵扣进项税额：等于当月新增进项减去本期发生的进项税额转出，进项转出需要扣除，就是这道例题的算法。
②加计抵减计提公式里的当期可抵扣进项税额，是计提加计的专用基数，仅指当月新取得、准予抵扣的进项，不扣减本期发生的进项税额转出。
前期购进货物在本期发生进项转出，不减少计提基数，这笔进项对应的加计抵减额，单独作为当期调减加计抵减额处理。

“这8万是上个月购进的进项，不属于本期新增进项，不影响计提基数。
②业务（7）上月包装物管理不善毁损，进项税额转出8万元。该进项在上月抵扣时，已经同步计提过对应的加计抵减额（8×5%=0.4万）。本月发生进项转出，对应的0.4万，填入当期调减加计抵减额。”

1️⃣明白老师那最后一点疑惑就是那回到之前那个例题，刘琪老师那个例题，那进项转出的8万，岂不是没有扣减，那岂不是进项转出少转了8万吗？
因为您说这8万在加计调减那里调了加计抵减额，可只是调了加计的额而已啊，他当初8万也是在上期已经正常抵扣了的呀，现在不是应该要转出吗，那这一点哪里体现呢？
意思就是说其实要转出两个8万:一个是正常抵扣的进项8万，一个是加计抵扣的进项8×5%，可是现在只在加计抵扣那里转了一个8×5%。因为如果按您的说法不在“当期可抵扣进项”那里算“当期计提的加计抵减额”的话，那上一期已经抵扣了8万，没有转出来哇

同学你好，先分清两件独立的事：进项税额本身的转出 和 加计抵减额的调减，二者互不替代。
①进项税8万元本身，必须做进项税额转出
这笔是上个月采购、上月抵扣了8万进项；本月包装物毁损，增值税申报表进项税额转出栏，直接填8万。
这一步，把当初抵扣的8万进项税，实打实转出来，增加本月应交增值税。

②加计抵减只调对应的0.4万，不会再转一次8万
上月计提加计抵减的时候，是以上月可抵扣进项8万作为基数，计提了 8×5%=0.4万加计抵减额。
本月进项转出8万，说明当初这笔进项不能抵扣了，那依托这笔进项计提出来的0.4万加计抵减额就不能享受，所以在加计抵减表做调减加计抵减额0.4万。

老师，我有点明白了，是不是这个意思？
就是说它是两个层面的，第一个进项税额转出8万确实需要转出，但是它不会影响加计抵减的任何事情，它只是在你最后一步算应交增值税的时候，在进项税额那里做一个扣减，就是当期应交增值税要多交了8万。
但是算加计抵减的基数的时候，它是另外一回事，它只调减相应的那8万对应的0.4的加计抵减额，与进项税额转出8万没有任何影响，这样理解吗

对的，你的理解是正确的。