请问这十个事项分别产生了什么差异，纳税调增...-之了课堂

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发布于2025-10-13 14:31:1641次浏览

亲爱的同学，您好！
同学这道题没有答案吗，有答案也上传一下，看看具体哪里不明白

专业指导-大海老师 2025-10-12 14:25

iiiIQ去去去

专业指导-大海老师 2025-10-12 14:23

追问老师您好，没有答案呢😭这是我学校的作业题

S* 2025-10-12 14:36

好的等会看看题目

专业指导-大海老师 2025-10-12 14:43

追问好的老师，谢谢老师

S* 2025-10-12 14:52

追问老师我主要是对应交所得税的调增调减不太明白，老是和产生的应纳税差异和可抵扣差异混淆

S* 2025-10-12 14:53

交易性金融资产公允价值上升40万元差异类型：应纳税暂时性差异（账面价值增加，计税基础不变）。纳税调整：调减应纳税所得额40万元（会计确认收益，税法不确认）。递延所得税：确认递延所得税负债10万元（40万元 × 25%）。计提担保事项预计负债600万元差异类型：永久性差异（税法规定担保支出不得税前扣除）。纳税调整：调增应纳税所得额600万元（会计确认费用，税法不允许扣除）。递延所得税：无递延所得税影响。其他债权投资公允价值上升200万元差异类型：应纳税暂时性差异（公允价值变动计入其他综合收益，计税基础不变）。纳税调整：无纳税调整（不影响会计利润）。递延所得税：确认递延所得税负债50万元（200万元 × 25%），影响其他综合收益。计提固定资产减值准备140万元差异类型：可抵扣暂时性差异（账面价值减少，计税基础不变）。纳税调整：调增应纳税所得额140万元（会计确认损失，税法不允许扣除）。递延所得税：确认递延所得税资产35万元（140万元 × 25%）。成本法核算长期股权投资收到现金股利100万元差异类型：永久性差异（税法规定居民企业投资收益免税）。纳税调整：调减应纳税所得额100万元（会计确认收益，税法免税）。递延所得税：无递延所得税影响。权益法核算长期股权投资（账面价值6800万元，计税基础4800万元）差异分析：损益调整1800万元产生永久性差异（税法不确认权益法投资收益），其他权益变动200万元产生暂时性差异但不影响利润。企业拟长期持有，不确认递延所得税。纳税调整：调减应纳税所得额1800万元（会计确认投资收益，税法免税）。递延所得税：无递延所得税影响。自行研发无形资产（账面成本1000万元，计税基础2000万元）差异类型：可抵扣暂时性差异（计税基础大于账面价值）。纳税调整：调减应纳税所得额100万元（当期摊销：会计摊销100万元，税法摊销200万元，税法多扣除100万元）。递延所得税：确认递延所得税资产250万元（1000万元差异 × 25%）。保修服务预计负债300万元差异类型：可抵扣暂时性差异（实际发生时税法允许扣除）。纳税调整：调增应纳税所得额300万元（会计确认费用，税法未实际发生不得扣除）。递延所得税：确认递延所得税资产75万元（300万元 × 25%）。销售退回预计负债100万元差异类型：可抵扣暂时性差异（实际退货时税法允许扣除）。纳税调整：调增应纳税所得额100万元（会计确认费用，税法未实际发生不得扣除）。递延所得税：确认递延所得税资产25万元（100万元 × 25%）。广告费支出160万元（销售收入1000万元）差异类型：可抵扣暂时性差异（超支部分10万元可结转以后年度扣除）。纳税调整：调增应纳税所得额10万元（当期税法扣除限额150万元，超支10万元不得扣除）。递延所得税：确认递延所得税资产2.5万元（10万元 × 25%）。汇总计算纳税调整总额：调增额：600万元（事项2） + 140万元（事项4） + 300万元（事项8） + 100万元（事项9） + 10万元（事项10） = 1150万元。调减额：40万元（事项1） + 100万元（事项5） + 1800万元（事项6） + 100万元（事项7） = 2040万元。会计利润计算（基于事项影响）：收益项（事项1、5、6）增加1940万元，费用项（事项2、4、7、8、9、10）减少1400万元，会计利润为540万元。应纳税所得额 = 会计利润540万元 + 调增额1150万元 - 调减额2040万元 = -350万元（可抵扣亏损）。应交所得税：应纳税所得额为负，应交所得税为0元。递延所得税资产和负债：可抵扣暂时性差异：事项4（140万元）、事项7（1000万元）、事项8（300万元）、事项9（100万元）、事项10（10万元），合计1550万元。加上可抵扣亏损350万元，总可抵扣金额1900万元。递延所得税资产 = 1900万元 × 25% = 475万元。应纳税暂时性差异：事项1（40万元）、事项3（200万元），合计240万元。递延所得税负债 = 240万元 × 25% = 60万元。因此，递延所得税资产确认475万元，递延所得税负债确认60万元。所得税费用：当期所得税费用 = 应交所得税 = 0元。递延所得税费用 = 递延所得税负债增加60万元 - 递延所得税资产增加475万元 = -415万元。所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用 = 0 + (-415) = -415万元。其他综合收益：仅事项3影响其他综合收益：公允价值上升200万元，确认递延所得税负债50万元，税后净额150万元计入其他综合收益。因此，其他综合收益税后净增加150万元。最终结果递延所得税资产：475万元递延所得税负债：60万元应交所得税：0元所得税费用：-415万元其他综合收益：150万元（税后净额）供参考

专业指导-大海老师 2025-10-12 15:25

追问老师您好，您解答的十分详细，我对第七项自行开发的无形资产仍有疑问，无形资产加计扣除不是不用确认递延所得税资产吗？

S* 2025-10-12 17:17

无形资产形成暂时性差异，但是不用计算递延，形成的是永久性差异

专业指导-大海老师 2025-10-12 17:26

我也想问老师

赶快去提问吧

老师您好，请问这十个事项分别产生了什么差异，纳税调增还是调减，分别需要调增调减多少？最终这个公司递延所得税资产和负债分别确认了多少，应交所得税是多少，所得税费用是多少？其他综合收益是多少？