税务师《涉税服务实务》第五章考点

《涉税服务实务》第五章考点总结

1、发票的作用、行业专业发票

发票的作用

(1)经营活动收付款的法定凭证

(2)核算纳税人经营活动相关业务的原始凭证

(3)税务稽查的重要依据

2、增值税专用发票

(1)通常只限于增值税一般纳税人领用使用，增值税小规模纳税人不得领用增值税专用发票，需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

(2)自2016年8月起试点小规模纳税人自行开具增值税专用发票，目前试点范围正在逐渐扩大。

3、一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况

①会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

②有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

③有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

A.虚开增值税专用发票;

B.私自印制增值税专用发票;

C.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;

D.借用他人增值税专用发票;

E.未按规定要求开具增值税专用发票;

F.未按规定保管增值税专用发票和专用设备;

G.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;

H.未按规定接受税务机关检查。

4、增值税普通发票

(1)小规模纳税人使用;

(2)一般纳税人不能开具增值税专用发票时使用;

(3)除农产品销售发票、通行费发票及收费公路通行费增值税电子普通发票(通行费电子发票)外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。

5、常用增值税普通发票

(1)增值税普通发票

(2)机动车销售统一发票

(3)增值税电子普通发票

(4)收费公路通行费增值税电子普通发票

(5)门票

(6)过路(过桥)费发票

(7)定额发票

(8)二手车销售统一发票

(9)印有本单位名称的增值税普通发票

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