2026年《经济法基础》第四章易错易混知识点+练习题（2）

2026年初级会计的备考正在进行中，但很多小伙伴对于《经济法基础》科目感到头疼。它涵盖了众多复杂且容易混淆的内容，稍不留神就可能在考试中失分。为了帮助大家精准攻克这些难点，之了君特别整理了《经济法基础》易错易混淆知识点汇总，搭配精心挑选的练习题，助力大家在备考路上少走弯路，稳步前行。以下是2026年《经济法基础》第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度 易错易混知识点+练习题（2）内容：

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知识点5：消费税纳税环节综述

● 涉及知识点

● 经典例题

①【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的环节是(  )。

A. 生产销售白酒

B. 零售金银首饰

C. 批发实木地板

D. 进口木制一次性筷子

②【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有(  )。

A. 生产销售高档化妆品

B. 零售金银首饰

C. 进口高档手表

D. 委托加工白酒

● 例题解析

①【单选题】【答案】C

【解析】选项 C, 实木地板在生产环节征收消费税，批发环节不征收消费税；只有“卷烟和电子烟”在批发环节加征消费税。选项 A 、B 、D, 白酒在生产环节征收消费税，金银首饰在零售环节征收消费税，进口木制一次性筷子在报关进口时征收消费税。

②【多选题】【答案】ABCD

【解析】选项 A, 高档化妆品于生产销售时纳税。选项 B, 金银首饰于零售环节纳税。选项C, 进口高档手表于报关进口的当天缴纳消费税。选项 D, 委托加工白酒，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工时，由委托方收回后缴纳消费税。

知识点6：包装物押金的增值税和消费税处理

● 涉及知识点

● 经典例题

①【判断题】红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额，征收消费税。(  )

②【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2021年5月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.26万元。已知增值税税率为13%,甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是 (  )。

A. (113+2.26)÷(1+13%)×13%=13.26    ( 万 元 )

B.113÷(1+13%)×13%=13   ( 万 元 )

C.113×13%=14.69   ( 万 元 )

D.[113+2.26÷(1+13%)]×13%=14.95        ( 万 元 )

● 例题解析

①【判断题】【答案】 √

【解析】对酒类生产企业销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，在收取时就应并入酒类产品的销售额，征收消费税和增值税。

②【单选题】【答案】C

【解析】（1）113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项A、B；

（2）本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项D；

（3）甲厂当月销售食品应缴纳增值税=113×13%=14.69（万元）。

知识点7：价款是否包含增值税的判断

● 涉及知识点

● 经典例题

①【单选题】2021年1月甲公司销售红酒取得含增值税价款113000元，另收取包装物租金6780元。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.113000 ÷（1+13%）×13%=13000（元）

B.（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）

C.113000 ×13%=14690（元）

D.（113000+6780）×13%=15571.4（元）

②【单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。2021年1月，销售服装开具增值税专用发票，取得不含税销售额200万元；销售服装开具增值税普通发票，取得含税销售额 120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为 30万元。已知增值税税率为 13%。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（）万元。

A.48.55

B.49.9

C.51.6

D.39.81

● 例题解析

①【单选题】【答案】B

【解析】（1 ）销售红酒的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，价外费用需要作价税分 离；（2）甲公 司 当月该笔业务增值税销项税额 =（113000+6780）÷（1+13%）×3%=13780（元）。

②【单选题】【答案】D

【解析】（ 1 ）将外购的布料用于集体福利，不视同销售，同时也不得抵扣对应的进项税额；（2）销售时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；（3 ）开具增值税普通发票金额为含税金额，需要作价税分离；（4）该服装厂当月增值税销项税额=200 ×13%+120 ÷（1+13%）×13%=39.81（万元）。

知识点8：金银首饰和非金银首饰以旧换新方式销售下销售额的确定

● 涉及知识点

● 经典例题

①【单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年1月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为 3 164元，旧手机的收购单价为 339元。已知增值税税率为13%。甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（3164-339）×100 ×13%=36725（元）

B.（3164-339）×100 ÷（1+13%）×13%=32500（元）C.3164 ×100 ×13%=41 132（元）

D.3164 ×100 ÷（1+13%）×13%=36400（元）

②【判断题】对金银首饰的以旧换新业务，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。( )

● 例题解析

①【单选题】【答案】D

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价。因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3164 ×100 ÷（1+13%）×13%=36400（元）。

②【判断题】【答案】√

【解析】题目所述内容正确。

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