1.商业承兑汇票到期无力支付

借：应付票据

       贷：应付账款

2.银行承兑汇票到期无力支付

借：应付票据

      贷：短期借款

【提醒】支付银行承兑汇票手续费计入财务费用科目。

企业转销无法偿付或无需支付的应付账款

借：应付账款

      贷：营业外收入

【提醒】实务中，外购电力、燃力等动力一般通过“应付账款”科目核算。

1.预收账款账户，一用用到底；

2.预收款项情况不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，直接通过“应收账款”科目核算。

1.货币性职工薪酬

(1)计提货币性职工薪酬

借：生产成本/管理费用/制造费用等

      贷：应付职工薪酬--工资

(2)支付工资时

借：应付职工薪酬--工资

      贷：银行存款

            其他应收款【代垫或预支的款项】

          其他应付款--社会保险/住房公积金【代扣代缴职工的社保和公积金】

应交税费--应交个人所得税【代扣代缴个税】

2.非货币性职工薪酬

(1)自产产品作为职工薪酬，视同销售，并要确认收入结转成本，以含销项税的售价作为职工薪酬。

(2)外购商品作为职工薪酬，进项税额不得抵扣，以含进项税额的买价作为职工薪酬。

(3)以自有资产无偿提供职工使用，以折旧费作为职工薪酬。

(4)租赁资产无偿提供职工使用，以租金作为职工薪酬。

1.不通过应交税费核算的有：

①印花税 ②耕地占用税 ③车辆购置税 ④契税 ⑤关税

2.计入税金及附加的税种 【口诀】

小城市(城建税)消费(消费税)低，教育(教育费附加)资源(资源税)差，有房(房产税)有车(车船税)有地(城镇土地使用税)，还能种花(印花税)。

应付股利核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润。【2024年考试大纲掌握程度“掌握”】

公司董事会或类似机构确定利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不通过应付股利核算，但应在附注中披露。

1.宣告时：

借：利润分配--应付现金股利

      贷：应付股利

2.实际支付时：

借：应付股利

      贷：银行存款

其他应付款的主要核算内容：

1.应付短期租赁固定资产的租金；

2.应付低价值资产租赁的租金；

3.应付租入包装物的租金；

4.出租或出借包装物向客户收取的押金；

5.存入保证金。

1.取得

借：银行存款

      长期借款--利息调整 【差额】

      贷：长期借款--本金

2.发生利息

借：管理费用 【筹建期间】

      财务费用【生产经营期间/不满足资本化】

      在建工程【购建资产符合资本化】

      贷：应付利息【分期付息】

            长期借款--应计利息 【到期一次还本付息】

            长期借款--利息调整 【差额】

3.支付利息

借：应付利息

      长期借款--应计利息

      贷：银行存款

4.归还本金

借：长期借款--本金

      贷：银行存款

1.发行债券

借：银行存款等

      应付债券--利息调整 【折价】

      贷：应付债券--面值

                          --利息调整 【溢价】

2.计提利息费用(追折冲溢)

借：财务费用/在建工程等 【债券的摊余成本×实际利率】

      贷：应付债券--应计利息(到期一次还本付息)【面值×票面利率】

      应付利息(分期付息到期还本)

      应付债券--利息调整【倒挤，或借方】

3.到期时

借：应付债券--面值

                    --应计利息

      或应付利息

      贷：银行存款