税务登记

申请人

1、从事生产、经营的纳税人(下称I类纳税人)：

①企业；

②企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所；

③个体工商户；

④从事生产经营的事业单位

2、非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的纳税人(下称II类纳税人)：

除1所列示情况，国家机关、个人、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人

3、负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)应办理扣缴税款登记

税务登记

主管机关

县以上(含本级) 税务局(分局)按照国务院规定的税收征管范围实施属地管理

设立(开业)税务登记

办理登记地点

I类纳税人：生产经营所在地税务机关

II类纳税人：纳税义务发生地税务机关

【注意】

有独立生产经营权、财务上独立核算、定期向发包人或出租人上交承包费或租金的承包承租人：承包承租业务发生地税务机关；在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的境外企业：项目所在地税务机关

申报办理时限

I类纳税人领取工商营业执照：领取之日起30日内

I类纳税人未办理工商营业执照但经批准设立：批准设立之日起30日内

I类纳税人未办理工商营业执照也未经批准设立 / II类纳税人：

纳税义务发生之日起30日内

【注意】

有独立生产经营权、财务上独立核算、定期向发包人或出租人上交承包费或租金的承包承租人：承包承租合同签订之日起30日内；

在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的境外企业：项目合同或协议签订之日起30日内

办理登记程序

(1) 申请税务登记；

(2) 填写税务登记表；

(3) 税务登记证件的核发和管理

变更税务登记

申报办理时限

纳税人已在市场监管部门办理变更登记

变更登记之日起30日内

纳税人无需在市场监管部门办理变更登记，或变更登记内容与工商登记内容无关

税务登记内容实际发生变化之日起30日内

停业复业登记

停业登记

实行定期定额征收方式的个体工商户应在停业前办理，停业期限不得超过1年

复业登记

纳税人应在恢复生产经营前办理，如停业期满不能及时恢复则应办理延长停业登记

外出经营报验登记

外管证

开具

跨省经营

纳税人到主管税务机关开具外管证

跨县(市)经营

是否开具外管证由省税务机关决定

有效期

一般30日，最长不超过180日

【注意】建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180日，按合同期限确定

报验登记

外管证签发之日起30日内向经营地税务机关报验登记

撤销

外管证有效期届满后10日内在原税务登记地税务机关办理

注销税务登记

注销登记原因

申报办理时限

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务

按成立时是否需向市场监管部门或其他机关办理注册登记：

(1) 需要：向其办理注销登记前

(2) 无需：自有关机关批准或宣告终止之日起15日内

纳税人被市场监管部门吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记

自左述情形发生之日起15日内

纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关

自左述情形发生前

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国

自左述情形发生之日前15日内

临时税务登记

从事生产经营的个人应办而未办营业执照但发生纳税义务，可按规定申请办理

非正常户的认定与解除

认定

纳税人负有纳税申报义务但连续3个月所有税种均未纳税申报

处罚

税务机关依照《征管法》规定追征税款及滞纳金

解除

非正常户纳税人就逾期未申报行为受罚缴款且补办纳税申报，自动解除非正常状态，无需专门申请

扣缴税款登记

扣缴义务人类型

申报办理时限

申报办理

地点

已办理税务登记的

扣缴义务发生之日起30日内

税务登记地

按规定可不办理税务登记的

机构所在地