会计实操:职场会计人必须明确往来款的处理方式
大家好呀,今天之了君就跟大家分享一下作为职场会计必须明确来往款的处理方式!一、其他应付款:其他应付款长期挂账是虚假其他应付款,对应的是费用成本的增加,也就是说以前存...

大家好呀,今天之了君就跟大家分享一下作为职场会计必须明确来往款的处理方式!

一、其他应付款

其他应付款长期挂账是虚假其他应付款,对应的是费用成本的增加,也就是说以前存在虚列成本的现象,其他应付款长期挂账得不到支付,所以,税务要求缴纳所得税。

二、其他应收款

1、费用是否真实发生

既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。在这种情况下,如果直接费用化处理,费用除了不能在所得税前扣除,还可能面临被认定偷逃个税的风险。

2、无票入账

若费用真实发生了,没有发票无需着急,没有发票一样是可以入账。有证据表明其他应收款是挂账的费用,同样能以费用的名义入账,只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。

3、是否凭票入账

会计人员一直都有种潜意识的凭票入账观念。第一想法是找发票报销,却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票,于是开启了歪门邪道的想法,找替票报销,凭票入账不等于找替票入账。这种做法明显是违法的,会计人员可能会因此承担法律责任。

4、计提坏账

费用报销与计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款,应分类处置,属于费用的需费用化;属于薪酬、分红的,应补交个税;实在收不回来的借款,会计做账时可根据会计政策计提坏账。

5、股东借款

若股东为了逃避个税,将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款,还有一种情况是股东从公司把钱拿走。如果金额比较大,这些是违法行为。按照税务的规定,股东借款当年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红处理。

三、股东欠账的三大涉税风险

民营企业即老板的钱就是公司的钱,公司的钱也是老板的钱。股东借钱不还、债务长期挂账,可能会触及以下三个方面的风险。

1、债务风险

欠债还钱这是天经地义的事。如果公司股东只有大股东一人,或大股东夫妻两人,这笔债务公司不会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股权变更,第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。

2、税务风险

股东借款超过一年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红,应按20%的税率缴纳个税。

3、违法风险

如果股东从公司借款,手续不完整,可能会涉及刑事责任。

因此,要防止上述3类风险,建议借款之前通过董事会决议或股东会决议,取得股东或者董事的支持,明确大股东借款不是个人私下的行为;或者签订借款协议,约定借款利息,借款期限,企业按月计提借款利息,明确借款属性;避免产生不必要的麻烦。

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