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税务师《涉税服务实务》第七章考点
来源:之了课堂
2019-11-01 10:59:04

《涉税服务实务》第七章考点总结

1、“应交增值税”明细科目(重点)

(1)“应交税费”科目既包括税金的核算,还包括:教育费附加、矿产资源补偿费、代扣代缴的个人所得税等;

(2)企业不需要预缴的税金,如印花税、耕地占用税、车辆购置税,不在本科目核算。

(3)一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目:应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、增值税检查调整、增值税留抵税额

(4)“应交税费—应交增值税”下设置 10 个专栏进行三级明细核算;


2、蓝字分录:

  借:原材料

     应交税费-应交增值税(进项税额)

     贷:银行存款

  红字分录:

   借:银行存款

       应交税费-应交增值税(进项税额)负数

       贷:原材料

“已交税金”专栏

核算企业预缴本月增值税额;

本科目适用于一个月内需要分次预缴或辅导期管理的增值税纳税人。

  会计分录

       借:应交税费-应交增值税(已交税金)

       贷:银行存款

 “减免税款”专栏:企业按规定减免的增值税。

  会计分录:

      借:银行存款

      贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

同时,以“销项税”相同金额:

     借:应交税费-应交增值税(减免税款)

     贷:营业外收入


3、“应交税费-未交增值税”核算要点

(1)月底有应缴未缴的增值税:

    借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

        贷:应交税费-未交增值税

        次月实际缴税时:

    借:应交税费-未交增值税

        贷:银行存款

(2)本月有预缴的税款,同时应交增值税科目有借方余额,则按以下方式进行会计处理,并向主管税务机关申请退税即可。

    借:应交税费-未交增值税

        贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

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