马勇2026年中级会计实务《零基础先修班》讲义！专题八 所得税

所得税是中级会计实务公认的难点章节，其核心围绕税会差异、暂时性差异及递延所得税核算展开，逻辑抽象且与准则结合紧密，零基础考生易陷入理解困境。马勇2026年中级会计实务《零基础先修班》专题八就聚焦基础原理与实操逻辑，从计税基础界定、差异类型判断到分录模板应用层层拆解，助力考生搭建系统知识框架，为后续深度学习筑牢根基。下面，之了君就和大家分享本节课的讲义！

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专题八 所得税

【举个例子】2025 年 10 月 28 日，甲公司以每股 10 元的价格从证券市场购得乙公司股票100 万股，甲公司将其分类为交易性金融资产。2025 年 12 月 31 日，乙公司股票公允价值上升为每股 11 元。假设 2025 年甲公司利润总额为 900 万元，所得税税率 25%。

借：交易性金融资产—成本 1 000

贷：银行存款 1 000

借：交易性金融资产—公允价值变动 100

贷：公允价值变动损益 100

应纳税所得额=900-100=800（万元）

应交所得税=800×25%=200（万元）

借：所得税费用 200

贷：应交税费—应交所得税 200

借：所得税费用 25

贷：递延所得税负债 25

【举个反例】2025 年 10 月 28 日，甲公司以每股 10 元的价格从证券市场购得乙公司股票100 万股，甲公司将其分类为交易性金融资产。2025 年 12 月 31 日，乙公司股票公允价值下降为每股 9 元。假设 2025 年甲公司利润总额为 700 万元，所得税税率 25%。

借：交易性金融资产—成本 1 000

贷：银行存款 1 000

借：公允价值变动损益 100

贷：交易性金融资产—公允价值变动 100

应纳税所得额=700+100=800（万元）

应交所得税=800×25%=200（万元）

借：所得税费用 200

贷：应交税费—应交所得税 200

借：递延所得税资产 25

贷：所得税费用 25

…限于篇幅，马勇老师2026年中级会计《零基础先修班》讲义无法全部展示，建议考生们点击页面“下载”按钮，登录后获取完整版！专题已梳理所得税的核心考点与解题逻辑，从基础概念到实操模板形成完整学习链路。建议考生结合马勇2026年中级会计实务《零基础先修班》课程反复演练，重点掌握暂时性差异判断与递延所得税核算技巧。跟随课程节奏夯实基础、突破难点，方能在所得税章节的备考中稳步推进，为通过中级会计实务考试奠定关键基础。