讲义下载|马勇老师2025中级会计真题带练直播（9月2日场）

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【2024年计算分析题】（考点：租赁---承租人）

甲公司发生的与租赁相关的交易或事项如下：

资料一：2022年1月1日，承租方甲公司与出租方乙公司签订一份设备租赁合同，双方约定该设备的年租金为50万元，于每年年末支付，不可撤销的租赁期为5年。租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期届满时，甲公司有权选择是否续租，续租期为2年，年租金为20万元。

资料二：2022年1月1日，甲公司经评估合理确定将会行使续租选择权。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5%。

资料三：2022年1月1日，甲公司为取得租赁设备发生初始直接费用16万元，同时收到乙公司补偿的租金激励6万元。

其他资料：假定以上涉及需要支付的款项均以银行存款支付，本题不考虑相关税费及其他因素。已知：（P/A，5%，5）=4.3295，（P/F，5%，6）=0.7462，（P/F，5%，7）=0.7107。

【要求及答案】（“租赁负债”应写出必要的明细科目）

（1）确定甲公司该租赁的租赁期，并说明理由。

甲公司该租赁的租赁期为7年。

理由：不可撤销的租赁期为5年，续租选择权为2年，且甲公司经评估合理确定将会行使续租选择权。因此，甲公司该租赁的租赁期为7年。

（2）计算甲公司2022年1月1日租赁负债的初始入账金额。

租赁负债的初始入账金额=50×（P/A，5%，5）+20×（P/F，5%，6）+20×（P/F，5%，7）=50×4.3295+20×0.7462+20×0.7107=245.61（万元）

（3）计算甲公司2022年1月1日使用权资产的初始入账金额，并编制相关会计分录。

使用权资产的初始入账金额=245.61+16-6=255.61（万元）

借：使用权资产255.61

租赁负债--未确认融资费用44.39【290-245.61】

贷：租赁负债--租赁付款额290【50×5+20×2】

银行存款10【16-6】

（4）分别编制甲公司2022年12月31日确认租赁负债利息费用和支付租金的相关会计分录。

确认租赁负债利息费用：

借：财务费用12.28【245.61×5%】

贷：租赁负债--未确认融资费用12.28

支付租金：

借：租赁负债--租赁付款额50

贷：银行存款50

（5）计算甲公司2023年12月31日租赁负债的账面价值。

2022年12月31日，租赁负债账面价值=245.61+12.28-50=207.89（万元）

2023年12月31日，租赁负债账面价值=207.89+207.89×5%-50=168.28（万元）

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