马勇老师2025中级会计真题带刷直播9月1日场讲义下载

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【2024年计算分析题】（考点：其他债权投资）

甲公司为非金融企业，2023年至2024年发生的与债券投资相关的交易和事项如下：

资料一：2023年1月1日，甲公司以银行存款1569万元购入乙公司当日发行的5年期债券，每年年末支付当年利息，到期偿还面值。该债券的面值为1500万元，票面年利率为4%，实际年利率为3%。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

资料二：2023年12月31日，因该债券的市场利率上升，导致其公允价值下跌至1510万元。甲公司根据预期信用损失法计提损失准备40万元。

资料三：2024年1月1日，甲公司以1510万元的价格将持有的乙公司债券出售，当日即收到出售价款。

其他资料：不考虑减值等其他因素。

【要求及答案】（“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目）

（1）编制甲公司2023年1月1日取得乙公司债券的会计分录。

借：其他债权投资--成本1500

--利息调整69

贷：银行存款1569

（2）计算甲公司2023年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入金额，并编制计提债券利息和收到利息的会计分录。

甲公司2023年12月31日应确认的实际利息收入=1569×3%=47.07（万元）计提利息：

借：其他债权投资--应计利息60【1500×4%】

贷：投资收益47.07【1569×3%】

其他债权投资--利息调整12.93

收到利息：

借：银行存款60

贷：其他债权投资--应计利息60

（3）编制甲公司2023年12月31日对债券确认公允价值变动和计提损失准备的分录。确认公允价值变动：

借：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动46.07

贷：其他债权投资—公允价值变动46.07

计提损失准备：

借：信用减值损失40

贷：其他综合收益—信用减值准备40

（4）编制甲公司2024年1月1日出售债券的会计分录。

借：银行存款151

其他债权投资—公允价值变动46.07

贷：其他债权投资—成本1500

—利息调整56.07【69－12.93】

借：其他综合收益—信用减值准备40

投资收益6.07

贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动46.07

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