密训营讲义|祖鸿伟老师2025年中级会计财管密训营8月12日场

中级会计备考已进入冲刺阶段，《财务管理》的公式应用与综合计算仍是考生们的难点。为了帮助大家更好专项提升，之了课堂中级会计密训营将开放部分试听场，共所有考生免费观看！本文就给大家分享祖鸿伟老师2025年中级会计财管密训营8月12日场直播讲义！

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第三章  预算管理

考点

【考点 1】弹性预算的编制方法

【考点 2】经营预算的编制

【考点 3】资金预算的编制

【考点 4】预计财务报表的编制

【考点 1】弹性预算的编制方法

1.【计算题 ·2024 年】甲公司采用弹性预算法编制制造费用预算，制造费用为混合成本，成本性态模型为 Y＝a＋bX（Y 为制造费用，a 为固定制造费用，b 为单位变动制造费用，X 为机器工时）。当机器工时为 7 000 小时，制造费用预算为 730 000 元；当机器工时为 7 500 小时，制造费用预算为 750 000 元。在正常情况下，机器工时在 4 500~9 500 小时之间，成本性态不变。若机器工时超过 9 500 小时且不超过 12 000 小时，固定制造费用预算将增加 50 000 元。单位变动制造费用不变。

要求：

（1）计算如下预算指标：①单位变动制造费用；②正常情况下的固定制造费用。

（2）若预计机器工时为 8 000 小时，计算甲公司的制造费用预算数。

（3）若预计机器工时为 10 000 小时，计算甲公司的制造费用预算数。 

【答案】

（1）① 750 000＝a＋b×7 500

730 000＝a＋b×7 000

解得：a＝450 000（元）；b＝40（元）

单位变动制造费用＝40 元

②正常情况下（机器工时介于 4 500~9 500 小时之间）， 固定制造费用 ＝450 000 元

（2）制造费用预算数＝450 000＋40×8 000＝770 000（元）

（3）若机器工时介于 9500~12000 小时之间时，

固定制造费用＝450 000＋50 000＝500 000（元）

制造费用预算数＝500 000＋40×10 000＝900 000（元）。

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