当前位置:首页 / 专业问答 / 详情
相似专业问答 更多
什么是营改增?举个例子 营改增,全称营业税改征增值税,是我国2016年5月1日全面推行的税制改革,也是初级会计核心基础考点。简单来说:取消原来的营业税,所有行业统一改征增值税。1. 改革核心区别:改革前(营业税):针对营业额全额征税,存在重复征税问题,企业层层交易、层层交税,税负较重。适用行业:服务业、建筑业、金融业、房地产业等。改革后(增值税):只针对增值的部分征税,层层抵扣、避免重复收税,大幅降低企业税负,覆盖全行业。2. 通俗实操举例以装修服务(原营业税行业,现增值税服务行业)为例,直观对比新旧税制差异:场景:装修公司承接一套房屋装修工程,收取客户总工程款10万元;其中采购水泥、板材、涂料等材料花费6万元(取得增值税进项发票)。① 营改增前(交营业税)营业税税率5%,按全额营收计税,不扣除成本:应交营业税 = 10万 × 5% = 5000元弊端:公司采购的6万材料已经在上一环节交过税,本次全额计税,属于重复交税。② 营改增后(交增值税,一般纳税人现代服务6%税率)只对增值部分(10万-6万=4万)征税,可抵扣进项税额:销项税额(收款产生)=10万÷1.06×6%≈5660元进项税额(采购材料产生,可抵扣)=6万÷1.13×13%≈6903元本期应交增值税 = 销项税额 - 进项税额 ≈ 0元(进项大于销项,无需缴税,差额可留抵下期)3. 核心考点总结(初级会计必记)2016年5月1日全面完成营改增,自此我国无营业税税种,全行业缴纳增值税;营改增最大意义:消除重复征税、打通抵扣链条、降低企业税负;原营业税应税范围:建筑、金融、生活服务、不动产租赁/销售等,现已全部并入增值税征税范围。 2026-06-06 10:42 831人看过 增值税纳税义务时间与所得税收入确认时间为什么不一样 增值税纳税义务发生时间与企业所得税收入确认时间存在差异,根本原因在于两者的立法目的、计税基础和确认原则截然不同。具体体现在以下三个核心方面:一、确认原则不同:发票导向vs权责发生制增值税(以票管税、流转导向):增值税纳税义务的发生很大程度上依赖于“收款”或“开票”行为。根据规定,发生应税交易,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日;先开具发票的,为开具发票的当日。只要开了票,无论是否收到款项或货物是否交付,纳税义务即告发生。企业所得税(权责发生制、实质重于形式):企业所得税收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。它更关注经济业务的实质,即无论款项是否收付,只要商品所有权上的主要风险和报酬已经转移,或者劳务已经提供,就应当确认为当期收入。二、视同销售的判定口径不同:货物/服务流转vs资产权属变更增值税:更关注货物或服务的流转环节。例如,将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、无偿赠送等,均属于增值税视同销售行为。企业所得税:更关注资产所有权属是否发生改变。企业将资产用于职工奖励或福利、对外捐赠、股息分配等,因资产所有权属在形式和实质上均已发生改变,才需要视同销售确定收入;若仅为内部处置(如改变资产形状但不改变权属),则不视同销售。三、特殊业务的收入确认时点不同大型设备/工程类:对于生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等,增值税通常以收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天确认纳税义务;而企业所得税则强调按完工进度(完工百分比法)确认收入。委托代销货物:企业所得税在收到代销清单时确认收入;而增值税除了收到代销清单或货款时确认外,若两者都未发生,在发出代销货物满180天的当天也必须确认纳税义务。跨年度预收租金:增值税通常在收到预收款的当天确认纳税义务;而企业所得税基于配比原则,若租赁期跨年度且提前一次性支付,可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。财政补贴:与企业销售货物、劳务等收入或数量直接挂钩的财政补贴,需按规定缴纳增值税;而其他情形的财政补贴,不属于增值税应税收入,但在企业所得税上一般需计入当年收入总额(符合专项用途等条件的可作为不征税收入)。总结:由于增值税和企业所得税在底层逻辑上的差异,两者在收入确认的时间和金额上出现不一致是客观且正常的现象。企业在日常财税处理中,需要建立台账准确记录“税会差异”,在申报时分别按照各自的税法规定进行处理,以避免产生税务风险。 2026-06-16 18:19 872人看过 借款合同印花税怎么申报?网上缴纳流程及期限是什么 借款合同印花税现在基本都在电子税务局线上办理,不再使用传统的“贴花”方式。针对你在成都的情况,申报流程和关键期限整理如下。一、借款合同印花税怎么算?在申报前,先确认计税基础和税率,避免算错。项目​具体规则计税依据通常按借款合同借款金额(即本金),不包括利息。税率0.005%(万分之零点五)。例如:100万借款合同,税额=1,000,000×0.00005=50元。纳税主体双方纳税。即银行/金融机构和借款企业都需要缴纳(个人与银行签订的借款合同目前免征)。特别提示2027年12月31日前,金融机构与小微企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。二、网上申报详细流程(以电子税务局为例)虽然各省界面可能微调,但核心路径是通用的“税源采集→合并申报”。(一)登录系统登录“xx省电子税务局”,进入【我要办税】→【税费申报及缴纳】。(二)税源采集(关键步骤)找到【财产和行为税税源采集及合并申报】(或类似名称的财产行为税模块):1.点击“新增税源”或“印花税税源采集”。2.税目选择:务必选择“借款合同”。3.填写数据:录入应税凭证名称(如XX银行借款合同)、凭证数量、计税金额(借款本金)。4.减免处理:若符合小微企业免税条件,在“减免性质”栏选择对应代码,系统会自动扣减税额。(三)申报与缴款1.返回申报菜单,勾选“印花税”,点击“申报”。2.系统生成《财产和行为税纳税申报表》,核对税额后提交。3.在【税款缴纳】模块完成在线支付。三、申报期限与截止时间1.核心规则:自纳税义务发生之日起15日内。2.按次申报(最常用):适用于不经常签订借款合同的企业。签订合同(书立应税凭证)后15日内必须申报缴纳。3.按期申报:若企业借款频繁,经税务局核定,可按月或按季汇总申报。通常是月/季度终了后15日内(遇节假日顺延)。4.逾期后果:会产生滞纳金(每日万分之五)并可能影响纳税信用评级,务必及时申报。 2026-04-21 11:53 1089人看过 法律关系可因哪些情形产生或终止?法律关系的分类 法律关系的产生、变更或终止,直接原因是发生了法律规定的法律事实。法律事实是指法律规范所规定的,能够引起法律关系产生、变更和消灭的客观情况或现象,主要可分为两大类:1.法律事件:不以当事人意志为转移的客观事实。①自然事件:如人的出生(产生抚养/监护关系)、人的死亡(终止婚姻/抚养关系,产生继承关系)、自然灾害(如地震导致合同履行不能或保险关系产生)等。②社会事件:如战争、罢工、社会革命等,也会导致大量法律关系的变化。2.法律行为:以当事人意志为转移的有意识活动,是引起法律关系变动最常见的情形。①合法行为:如签订合同、登记结婚、遗嘱、赠与、民事法律行为等,会产生、变更或终止相应的合同、婚姻、物权等法律关系。②违法行为:如侵权行为、犯罪行为,会产生损害赔偿、刑事处罚等新的法律关系,也可能导致原有关系变更或终止。此外,具体到一类典型的法律关系——合同债权债务关系,法律也直接规定了其终止(债权债务终止)的常见情形,包括:债务已经履行、债务相互抵销、债务人依法将标的物提存、债权人免除债务、债权债务同归于一人(混同),以及合同解除等。法律关系的分类?该分类体系包含多重划分标准:1.按部门法可分为宪法关系、行政法关系、民法关系等;2.按主体地位分为平权型(如民事关系)与隶属型(如行政关系);3.按权利义务范围分为绝对法律关系(物权关系)与相对法律关系(债权关系);4.按作用方式分为调整性法律关系(基于合法行为产生)与保护性法律关系(因违法行为引发) 。民事法律关系还可细分为财产法律关系、人身法律关系,以及权利性法律关系、保护性法律关系等类型。另有分类涉及单向、双向、多向法律关系,以及主法律关系(独立存在)与从法律关系(依附存在) 2026-05-11 18:40 926人看过 差旅费报销单属于一次原始凭证还是汇总原始凭证 差旅费报销单属于‌汇总原始凭证‌。‌1. 判断依据‌‌①定义区分‌:‌一次原始凭证‌:直接记录经济业务发生的原始单据(如发票、车票、住宿费收据等),具有不可分割性。‌汇总原始凭证‌:对多笔同类经济业务的原始凭证进行汇总填制的单据(如工资汇总表、费用报销单等)。②‌差旅费报销单的特性‌:通常需要粘贴多张一次凭证(如交通票、住宿发票等),并汇总填写金额、事由等信息,属于对分散票据的归集和整理,符合汇总原始凭证的定义。‌2. 实务处理示例‌‌填写流程‌:员工将差旅期间的多张票据(如高铁票、餐饮发票)粘贴在报销单后,财务人员审核汇总金额并签字确认。‌会计分录‌:借:管理费用—差旅费        贷:其他应收款(或银行存款)(注:报销单作为记账凭证的附件,原始票据仍需留存备查)‌3. 注意事项‌‌税务要求‌:差旅费报销单本身不能作为税前扣除凭证,需附上合法的一次凭证(如增值税发票)。‌内控意义‌:汇总填写便于企业统一审核和管理差旅费用,避免重复报销。4. 针对差旅费报销单的精准判定差旅费报销单本身不是原始发票,是员工把多张车票、住宿票、交通票等多张一次凭证,整理汇总后填制的报销汇总单据,用来集中核算差旅费支出。✅ 考试秒杀口诀: 各类报销单 = 汇总原始凭证;各类发票、单据 = 一次原始凭证5. 补充易混考点限额领料单:累计原始凭证差旅费报销单、费用报销单、工资汇总表:汇总原始凭证增值税发票、收据、支票存根:一次原始凭证 2026-06-04 11:29 891人看过

我也想问老师

赶快去提问吧

  • active_course_icon激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议
  • 回到顶部