发票税点13个点是什么类型的发票
2025-05-08 10:23
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发票税点13个点指的是增值税发票,且此类发票只限于一般纳税人购货使用。它通常适用于特定商品或服务的销售交易中,包括但不限于:
1、农业生产加工企业:使用13%税率开具完税发票后,农场生产销售的农产品不再享受免税政策。
2、其他特定货物:如自来水、采暖、制冷、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气、住宅用煤炭产品、书籍、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜,以及国务院规定的其他货物。
3、提供劳务:这包括提供加工或修理修配等服务,这类劳务可以按13%的税率来开票。
4、有形动产租赁服务:租赁有形动产(如设备、机械等)所提供的服务也适用13%的税率。
具体地说,如果一家公司销售了1000元(不含税)的商品,按照13%的税率开具增值税专用发票,那么这张发票上就会显示销售额1000元、税额130元、价税合计1130元。
免责声明:本文为会计政策解读、考试指南及实务案例分享,不替代官方文件或执业建议。因政策时效性及实务差异,请以财政部最新文件及专业判断为准。
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应付账款的贷方表示什么意思?应付账款的借方表示什么意思
一、应付账款的贷方表示企业在会计账簿中记录应付账款的增加。具体来说,应付账款是企业因购买商品、接受服务或其他经营活动而应付给供应商或其他债权人的款项,属于负债类科目。在借贷记账法下,负债类科目的贷方表示负债的增加。以下是应付账款贷方的含义:1.负债的增加:当企业购入商品或接受服务但尚未支付款项时,应付账款增加,记入贷方。例如:企业从供应商处采购原材料,金额为10,000元,尚未付款。会计分录为:借:原材料 10,000元贷:应付账款 10,000元2.债务的确认或调整:如果企业因差错更正或债务重组等原因需要调整应付账款余额,也可能通过贷方记录。3.特殊业务场景:在关联方交易或代收代付等特殊业务中,应付账款的贷方可能表示相关款项的确认。4.关键要点:应付账款的贷方余额通常表示企业尚未支付的负债金额。在财务报表中,应付账款的贷方余额会体现在资产负债表的“流动负债”部分。5.案例:假设某公司2025年1月1日从A供应商处购入办公设备,金额为50,000元,约定3个月内付款。会计分录如下:借:固定资产—办公设备 50,000元贷:应付账款—A供应商 50,000元此分录中,应付账款的贷方表示公司对A供应商的负债增加了50,000元。6.审计关注点:审计时需关注应付账款的贷方发生额是否真实、完整,是否存在虚增负债或隐瞒负债的情况。二、应付账款的借方表示企业在会计账簿中记录应付账款的减少或冲销。具体来说,应付账款是企业因购买商品、接受服务或其他经营活动而应付给供应商或其他债权人的款项,属于负债类科目。在借贷记账法下,负债类科目的借方表示负债的减少或清偿。以下是应付账款借方的含义:1.负债的减少:当企业支付了应付账款的款项时,应付账款减少,记入借方。例如:企业支付之前欠供应商的货款10,000元。会计分录为:借:应付账款 10,000元贷:银行存款 10,000元2.债权债务抵销:如果企业与供应商之间存在相互债权债务关系,且双方同意抵销部分款项,也可能通过借方冲减应付账款。例如:企业应收A客户5,000元,同时应付A客户5,000元,双方同意抵销。会计分录为:借:应付账款—A客户 5,000元贷:应收账款—A客户 5,000元3.错误更正或调整:如果发现应付账款的记录有误(如多记或重复记录),可以通过借方调整。例如:发现应付账款多记了3,000元,需冲减。会计分录为:借:应付账款 3,000元贷:其他应付款(或其他相关科目) 3,000元4.债务豁免或重组:如果债权人豁免了部分债务,或双方达成债务重组协议,应付账款也会通过借方减少。例如:供应商同意减免企业2,000元债务。会计分录为:借:应付账款 2,000元贷:营业外收入(或其他收益科目) 2,000元5.关键要点:应付账款的借方余额通常表示企业已清偿或冲减的负债金额。在财务报表中,应付账款的借方发生额反映了企业的偿债行为或负债调整。6.案例:假设某公司2025年3月1日支付了之前欠B供应商的货款20,000元。会计分录如下:借:应付账款—B供应商 20,000元贷:银行存款 20,000元此分录中,应付账款的借方表示公司对B供应商的负债减少了20,000元。7.审计关注点:审计时需关注应付账款的借方发生额是否真实、合理,是否存在虚构付款或隐瞒负债的情况。
2025-11-27 11:44
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建筑人工3%税能顶13.14税吗?建筑税一般是多少
一、建筑人工3%税不能顶13%或14%的税。根据《增值税暂行条例》及财税〔2016〕36号文,建筑企业增值税计税方式分为一般计税和简易计税。一般计税适用9%税率,可抵扣进项税额;简易计税适用3%征收率,不可抵扣进项税额。两者计税基数和税率均不同,不存在直接抵扣关系。例如,某建筑公司因抵扣简易计税项目分包发票被查补税款及滞纳金,亏损超20万元,这表明3%税率的发票在简易计税下无法抵扣一般计税项目的进项税额。1.税率差异一般计税(9%税率):适用于建筑服务、销售不动产等,可抵扣符合规定的进项税额。简易计税(3%征收率):适用于清包工、甲供工程、老项目等,不可抵扣进项税额。2.实务操作3%专票抵扣限制:仅当企业采用一般计税方法时,3%专票才可抵扣(如劳务分包、农产品)。若企业选择简易计税,对应进项税额不可抵扣。混合销售与兼营:混合销售按主业税率(13%或9%)计税,兼营需分开核算可分别抵扣(如设备13%专票、建筑9%专票)。差额征税:简易计税项目虽不可抵扣进项税,但差额征税允许扣除分包款(调整计税基数,非抵扣)。3.案例分析错误抵扣案例:某建筑公司采购钢材取得13%专票,但选择简易计税后,该进项税需全额计入成本,不可抵减销项税额。合规操作案例:房地产开发商取得建筑服务3%专票后,若为一般纳税人且用于应税项目,可正常抵扣3%进项税额(如支付100万元工程款,可抵扣3万元增值税)。4.风险提示异常凭证管控:若3%专票被认定为异常凭证,已抵扣税款可能被追缴。合同条款明确性:甲供工程或清包工项目中,合同需明确材料采购责任,避免因条款模糊引发税务争议。发票备注栏要求:建筑企业开具3%专票时,需在备注栏注明项目名称及地址,否则可能被认定为不合规票据,导致收票方无法抵扣。二、建筑税目前已取消,不再征收。建筑税是国家为加强基本建设管理、控制固定资产投资规模,对自筹基本建设投资和更新改造措施项目中的建筑工程投资征收的一种特定目的税。它主要针对使用国家预算外资金、地方机动财力、银行贷款(包括外汇贷款)以及企事业单位的各种自有资金进行自筹基本建设投资、技术改造项目中的建筑工程投资,以及按规定不纳入国家固定资产投资计划的建筑工程投资的地方政府、机关团体、部队、国营企事业单位、集体企事业单位和个体工商户。在征收建筑税期间,该税种按差别比例税率计征。1983年开征时基本税率为10%,1987年实施的《中华人民共和国建筑税暂行条例》调整为三档税率:1.计划内项目:税率10%2.超计划或计划外项目:税率20%3.楼堂馆所等非生产性项目:税率30%同时,对能源、交通、学校、医院等投资项目实行免税政策。纳税人应在接到批准的年度基本建设投资计划或者技术改造项目投资计划后15日内,按照年度计划投资额向当地开户银行预缴建筑税;年度终了后两个月结算;竣工清算。建筑行业现行主要税种:目前,建筑行业主要涉及的税种包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税和印花税等。其中,增值税是建筑行业最为核心的税种,其计算方式根据纳税人类型(一般纳税人/小规模纳税人)及计税方法(一般计税/简易计税)的不同而有所差异。例如,一般纳税人提供建筑服务且未选择简易计税方法的,适用9%税率;小规模纳税人提供建筑服务,默认适用简易计税方法,征收率为3%(2023年1月1日至2027年12月31日期间减按1%征收率征收增值税)。
2025-08-27 10:46
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受托代销商品是否属于存货?如何理解受托代销商品?
1.受托代销商品的定义与特点受托代销商品是指企业接受其他单位(委托方)的委托,代为销售其商品的行为。在这种模式下,受托方(代销方)并不拥有商品的所有权,商品的所有权仍归委托方所有。受托方的主要职责是帮助委托方销售商品,并根据销售情况收取一定的手续费或佣金。受托代销商品通常分为两种形式:视同买断方式:受托方按协议价购入商品后自行定价销售,赚取差价。收取手续费方式:受托方按委托方的定价销售商品,仅收取手续费,不承担销售风险。2.受托代销商品是否属于存货?根据《企业会计准则第1号——存货》的规定,存货是指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货的核心特征是“企业拥有或控制的经济资源”。对于受托代销商品:所有权归属:受托方并未取得商品的所有权,商品的所有权仍归委托方所有。会计处理:受托方通常不会将受托代销商品确认为自身的存货,而是在备查簿中登记,或在资产负债表中单独列示为“受托代销商品”和“受托代销商品款”(负债科目)。因此,受托代销商品不属于受托方的存货,因为它不符合存货的定义和确认条件。3.受托代销商品的会计处理根据会计准则,受托代销商品的会计处理如下:收取手续费方式:收到代销商品时,仅在备查簿中登记,不确认资产或负债。实际销售商品时,确认代销商品收入(手续费)和应交税费。将销售款项扣除手续费后支付给委托方。视同买断方式:受托方按协议价确认“受托代销商品”和“受托代销商品款”。销售时确认收入,并结转成本。4.实务中的注意事项税务处理:受托代销业务涉及增值税和所得税问题。手续费收入需缴纳增值税(通常按“经纪代理服务”计税),而视同买断方式需按销售商品处理。风险承担:在收取手续费方式下,受托方不承担商品滞销或跌价风险;而在视同买断方式下,受托方需自行承担销售风险。合同约定:双方应在合同中明确代销方式、手续费比例、结算时间等条款,以避免纠纷。受托代销商品是一种特殊的商业行为,受托方仅提供代销服务,不拥有商品所有权,因此不属于其存货。在会计处理上,需根据代销方式的不同分别进行核算。实务中,企业应关注税务合规性和合同条款的明确性,以确保业务顺利开展。
2025-12-08 11:03
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员工出差取得的增值税专票能抵扣进项税吗?
员工出差取得的增值税专票能否抵扣进项税,要分具体费用项目来看,同时还需排除用于集体福利、个人消费等不得抵扣的情形,以下是详细分类说明:1、可抵扣的情形住宿费:员工因公务出差产生的住宿费,若取得公司抬头的增值税专用发票,且未用于简易计税项目、免征增值税项目等禁忌情形,其进项税额可按规定抵扣。比如普通企业员工去外地谈业务的住宿专票,就能正常抵扣。部分交通费及相关费用:一是国内旅客运输服务对应的专票,像出差时乘坐火车、飞机等取得的增值税专用发票,可凭票面上注明的税额抵扣;二是出差相关的特殊交通类费用,比如因公务取消出差产生的退票费,若取得 6% 税率的增值税专用发票,可按规定抵扣;另外出差时单独租赁载客汽车自己驾驶,取得的租车服务增值税专票,也能正常抵扣进项税。车辆相关费用:若员工驾驶公司公车出差,途中产生的油费、车辆修理费等,取得增值税专用发票的,对应的进项税额可抵扣。2、不可抵扣的情形餐饮费:根据财税〔2016〕36 号规定,购进的餐饮服务进项税额不得从销项税额中抵扣,哪怕员工出差的餐饮费取得了增值税专用发票,也无法抵扣。用于禁忌场景的相关费用:若出差相关费用用于集体福利或个人消费,比如公司组织员工旅游时的住宿、交通费用,即便取得专票也不能抵扣;员工探亲出差的住宿、交通等费用,属于个人消费范畴,对应的专票同样无法抵扣。特定租赁服务费用:出差时从汽车租赁公司租赁小汽车并配备驾驶员,且租赁公司承担全部费用,这种情况属于购进旅客运输服务,即便取得增值税专票,也不得抵扣进项税。国际旅客运输服务费用:员工出差乘坐国际航班等产生的国际旅客运输服务费用,即便取得相关专票,因该类服务适用增值税零税率或免税政策,对应的进项税额也不能抵扣。
2025-12-11 10:16
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成本核算方法有哪些?分步法中哪种结转方式更适合我企业
一、成本核算方法主要包括以下几类,每种方法适用于不同的生产场景和行业特点:1. 基本成本核算方法品种法:适用于大批量、单步骤生产的企业(如发电、采掘行业)。按产品品种归集成本,不区分生产批次或步骤。分批法(订单法):适用于单件、小批量生产的企业(如船舶制造、定制家具)。按生产订单或批次归集成本。如:某家具厂为客户定制橱柜,每个订单的成本单独核算。分步法:适用于连续式多步骤生产的企业(如纺织、化工行业)。按生产步骤归集成本,分为逐步结转和平行结转两种形式。特殊情形:需区分半成品成本是否需单独核算。2. 辅助或衍生方法作业成本法(ABC法):通过分析作业动因分配间接费用,适用于间接成本占比高的企业(如高科技制造、物流)。如:某电子厂通过识别“设备调试”“质检”等作业动因,更精准分配制造费用。标准成本法:预先制定标准成本,与实际成本对比分析差异,适用于标准化生产(如快消品)。变动成本法:仅将变动成本计入产品成本,固定成本作为期间费用,适用于短期决策分析。3. 特殊行业方法分类法:适用于产品种类繁多但可分类的企业(如五金、服装),按类别归集成本后分配至具体产品。联产品/副产品核算:用于石油化工等联产品生产行业,需按售价或实物量分配联合成本。4.选择建议:生产特点:单步骤生产选品种法,多步骤选分步法,定制化选分批法。管理需求:精细化成本分析可结合作业成本法,标准化生产可用标准成本法。政策合规性:制造业需遵循《企业产品成本核算制度》,同时参考行业特殊规定。二、选择分步法中的逐步结转还是平行结转,需结合企业的生产流程、管理需求及核算复杂性来判断。以下是具体分析:1. 逐步结转分步法(1)适用场景:半成品需单独核算或对外销售(如纺织厂的纱线、钢铁厂的钢坯)。管理层需要监控各步骤成本,以便分析效率或定价。生产步骤连续性强,前一步骤的半成品直接转入下一步骤加工。(2)优点:清晰反映各步骤成本构成,便于成本控制和责任划分。半成品成本随实物转移同步结转,逻辑直观。(2)缺点:核算工作量较大(需分步骤计算并结转成本)。若步骤间转移价格不公允,可能扭曲成本数据。(3)案例:某化工厂生产PVC树脂需经过“氯乙烯合成→聚合→干燥”三步,每步半成品均可对外销售,采用逐步结转法可分别核算各步骤成本及利润。2. 平行结转分步法(1)适用场景:半成品不对外销售且无需单独核算(如汽车组装厂的车身、发动机)。生产步骤相对独立,半成品实物转移但成本不结转。简化核算为优先目标,无需分步骤分析成本。(2)优点:核算简单,直接汇总各步骤发生的成本计入最终产品。避免步骤间成本分配的主观性。(3)缺点:无法单独分析各步骤成本超支或节约情况。半成品库存成本不完整(仅含本步骤成本)。(4)案例:某家具厂生产餐桌需经过“木材加工→喷漆→组装”三步,半成品仅供内部使用,采用平行结转法可快速计算最终产品成本。3.决策建议优先考虑逐步结转:若企业需要精细化成本管理或半成品有外部市场。选择平行结转:若生产流程简单、半成品无独立价值或追求核算效率。混合使用:部分步骤采用逐步结转(关键半成品),其余用平行结转。
2025-11-01 11:51
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这个汇总表后面需要附已勾选的发票吗,如果当期未勾选的发票但是已经入账了需要附汇总表后面吗?
老师,物业公司水费不是差额计税吗,比如1月的发票我当期忘记填扣除了,那2月还能填吗?谢谢
你好,我在给一个商贸公司补之前的账,然后前两年是利润表上是亏损的,后面三年利润表上就是盈利的,但是公司还在欠别人的款,我想问一下,这个既然是有盈利的,为什么还欠着款?是我的帐做错了吗?
昨天一般纳税人申报增值税及附加税,昨天申报成功未交款,今天去交款从税费申报及缴纳点进去出现更正,我又把昨天保存一遍,不是相当于重新申报一遍,然后我点立即缴款这样操作没问题吧?
老师好,请问下,外贸出口公司:
我下面的分录对不对,科目这样设置可不可以?
应交税费–应交增值税–进项税额–外销进项
应交税费
应交交税费–应交增值税–出口退税
应交税费–应交增值税–进项税额转出
这三个科目的余额是不是就这样放着,不用结平?
1、购进出口商品:
借:库存商品–外销 7000
应交税费–应交增值税–进项税额–外销 进项 910
贷:应付账款 7910
2、出口确认收入
借:应收账款 10050
贷:主营业务收入–外销10050
3、结转成本
借:主营业务成本–外销7000
带:库存商品–外销7000
4、计提应退增值税(7000*10%) 退税率10%
借:其他应收款–应收出口退税款 700
贷:应交税费–应交增值税–出口退税 700
5、不予退税的税额,转入成本
借:主营业务成本–外销 210
贷:应交税费–应交增值税–进项税额转出210
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借:主营业务成本–外销 210
贷:应交税费–应交增值税–进项税额转出210
老师好,我年后要入职一家橡胶制品公司,此公司是小微企业、高新技术企业、创新型中小企业,任职全盘会计一职,入职此公司后,在税务优惠和做账方面,需要注意些什么,因之前没有做过此类账,还请老师详细回复,谢谢!









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