当前位置：首页 / 专业问答 / 详情
相似专业问答 更多
关税是一种直接税吗？关税是价内税还是价外税？关税是出口商交还是进口商交 一、关税属于间接税，不是直接税直接税：税负由纳税人自己承担、无法转嫁（个人所得税、企业所得税、房产税）。间接税：税负可以转嫁给下游消费者承担。关税由进口环节纳税人缴纳，最终会包含在商品售价里由消费者承担，因此属于间接税。二、关税属于价内税价内税指税金包含在计税价格之内，税额构成后续流转税的计税基数；价外税的税金独立于计税价格，不并入计税基础，我国增值税是典型价外税。进口货物以海关审定的 CIF 完税价格作为计税依据，关税计算出来后，关税税额要计入组成计税价格，作为进口消费税、进口增值税的计算基数。简单举例：完税价格 100 万，关税税率 10%，关税 10 万，计算消费税、增值税时计税基础为 110 万，关税被包含在计税价格里，充分体现价内税特征。简单判定：税额包含在计税基数中 = 价内税（关税、消费税）；税额不包含在计税基数中 = 价外税（增值税）。三、关税由哪方缴纳？常规情形：进口关税由进口商（进口收货人）缴纳补充完整考试常用口径：进口关税：纳税人 = 进口货物的收货人 / 进口商（最常考）出口关税：纳税人 = 出口货物的发货人 / 出口商（我国绝大多数商品免征出口关税，仅少数资源类商品征收）特殊：个人携带入境物品，纳税人为物品所有人 / 收件人四、速记总结（考试直接背）税负类型：关税 = 间接税计税属性：关税 = 价内税纳税主体：进口关税进口商交，出口关税出口商交 2026-07-15 10:52 772人看过 汇算清缴留抵退税后续账务处理怎么操作呢？ 企业完成增值税留抵退税、企业所得税汇算清缴后，需结合业务实质、会计准则及财税规定规范完成后续账务处理，区分增值税留抵退税和汇算清缴相关调整两大模块操作，同时兼顾一般纳税人主流核算口径、不同情形下的分录编制与账目核对，具体操作流程及账务处理方式如下。一、增值税留抵退税基础账务处理增值税期末留抵税额退税，是将企业尚未抵扣的进项税额以资金形式退回，账务核心为冲减账面留抵税额，执行企业会计准则的一般纳税人按以下步骤处理。1.收到留抵退税款时企业实际收到税务机关划转的留抵退税款，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。该笔进项税额转出为政策性调整，不属于应税销售行为对应的转出，仅用于核减账面留抵进项，无需额外计提附加税费。分录示例：借：银行存款  贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.后续进项抵扣衔接完成退税后，账面增值税留抵税额同步减少，企业后续正常采购、取得合规进项发票时，仍按常规流程计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”，正常参与当期增值税计算抵扣，不受前期留抵退税影响。二、企业所得税汇算清缴配套账务处理汇算清缴常会出现多缴税款退税、补提税费、税会差异调整，需分三种常见情形做账，且要与留抵退税业务区分核算，二者分属不同税种，不可混同处理。1.汇算清缴多缴企业所得税，收到退税（1）执行小企业会计准则：直接计入当期损益。收到退税时，借：银行存款，贷：所得税费用。（2）执行企业会计准则：通过“以前年度损益调整”追溯调整。收到退税：借：银行存款 贷：应交税费—应交企业所得税结转调整额：借：应交税费—应交企业所得税 贷：以前年度损益调整最后将“以前年度损益调整”余额结转至利润分配：借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润2.汇算清缴需补缴企业所得税计提补缴税款：借：以前年度损益调整（准则企业）/所得税费用（小企业准则） 贷：应交税费—应交企业所得税实际缴纳税款：借：应交税费—应交企业所得税 贷：银行存款3.仅税会差异、无补退税仅存在纳税调增、调减，不产生实际资金收付时，无需做账务分录，仅需留存汇算清缴申报表、税会差异台账备查即可。三、综合核对与收尾工作全部账务处理完成后，财务人员需逐项核对账目：一是核对“应交税费”各明细科目余额，确保增值税留抵、企业所得税余额与申报表数据一致；二是将留抵退税回执、汇算清缴申报表、银行回单装订归档；三是登记税务台账，记录退税金额、所属期、调整事项，便于后续税务稽查与季度申报。整体来看，留抵退税侧重增值税进项税额冲减，汇算清缴聚焦企业所得税损益调整，两类业务独立核算、各司其职，严格按照准则编制分录、做好凭证归档，即可完整完成全流程账务操作。 2026-05-29 15:18 1239人看过 取决于指数或比率的可变租赁付款额该怎样进行会计处理 一、概念界定可变租赁付款额是指因租赁期开始日后的事实或情况发生变化（而非时间推移）而变动的款项。其中，仅取决于指数或比率的部分（如与消费者价格指数CPI挂钩、与基准利率挂钩、与市场租金费率挂钩的款项）才纳入租赁负债的初始计量。常见的"取决于指数或比率"的可变租赁付款额包括：（1）随消费者价格指数（CPI）变动调整的租金；（2）随基准利率变动调整的租金；（3）为反映市场租金费率变化而变动的租金。不属于此类、不应纳入租赁负债的情形：（1）与承租人源自租赁资产的绩效挂钩的付款额（如营业额的5%）；（2）与租赁资产使用量挂钩的付款额（如超额里程费）。二、初始计量在租赁期开始日，取决于指数或比率的可变租赁付款额应纳入租赁负债的初始计量，具体规则如下：1.计量基础：应当根据租赁期开始日的指数或比率确定，无需对未来指数的变动进行预估。2.折现处理：将基于租赁期开始日指数/比率确定的未来各期付款额，按折现率（首选租赁内含利率，无法确定时采用承租人增量借款利率）折现后计入租赁负债。初始确认时的会计分录：借：使用权资产借：租赁负债——未确认融资费用（差额）贷：租赁负债——租赁付款额（含指数挂钩部分）示例：甲公司与出租人签订10年不动产租赁合同，年租金50,000元，每两年基于过去24个月CPI上涨进行上调。租赁期开始日CPI为125。在初始计量时，甲公司应以每年50,000元为基础计量租赁负债，无需预估后续CPI变动。三、后续计量租赁期开始日后，当用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动时，需要进行租赁负债的重新计量。（一）一般情形（非浮动利率变动）因CPI、市场租金费率等指数/比率变动导致未来租赁付款额变化的，承租人应按变动后的租赁付款额和原折现率（即租赁期开始日确定的折现率）计算的现值重新计量租赁负债。同时相应调整使用权资产的账面价值；若使用权资产账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，将剩余金额计入当期损益。CPI变动导致租金上调时的会计分录：借：使用权资产贷：租赁负债——租赁付款额（二）特殊情形（浮动利率变动）如果租赁付款额的变动源自浮动利率变动（如与基准利率挂钩），则应使用修订后的折现率计算现值来重新计量租赁负债。四、与其他可变租赁付款额的对比（一）取决于指数/比率的可变付款额：1.是否纳入租赁负债：是2.初始计量依据：租赁期开始日的指数/比率3.后续变动处理：重新计量租赁负债4.经济实质：对货币时间价值/通胀的自动修正（二）其他可变付款额（绩效/使用量挂钩）：1.是否纳入租赁负债：否2.初始计量依据：不纳入3.后续变动处理：实际发生时计入当期损益4.经济实质：与经营成果或使用情况挂钩未纳入租赁负债的其他可变付款额，在实际发生时的会计分录：借：管理费用/销售费用/制造费用等贷：银行存款五、核心要点总结1.初始计量时：按租赁期开始日的指数或比率确定金额，纳入租赁负债，折现计入使用权资产。2.后续指数变动时：重新计量租赁负债（一般用原折现率，浮动利率变动用修订后折现率），同步调整使用权资产。3.区分关键：看挂钩对象是外生的宏观指数/比率（纳入负债）还是内生的经营绩效/使用量（不纳入负债）。 2026-08-27 10:35 520人看过 权益结算利润与现金结算有何差异？实操区别在哪 ​一、核心定义与区别维度权益结算股份支付现金结算股份支付结算标的自身权益工具（股票、期权）现金（基于股价计算的金额）典型工具限制性股票（RSU）、股票期权（Option）模拟股票（Phantom Stock）、现金股票增值权（SAR）经济实质资本投入（发行股份换取服务）职工薪酬（基于股价的奖金）二、会计处理差异（准则核心）1. 等待期内（Vesting Period）项目权益结算现金结算计量基础授予日公允价值（一经确定不再更改）资产负债表日公允价值（随股价波动）借方科目管理费用 / 销售费用 / 研发费用管理费用 / 销售费用 / 研发费用贷方科目资本公积——其他资本公积（权益类）应付职工薪酬（负债类）2. 结算时（Exercise/Settlement）权益结算：借：资本公积——其他资本公积      银行存款（如有行权款）     贷：股本 / 资本公积——股本溢价现金结算：借：应付职工薪酬     贷：银行存款（实际支付现金）三、对财务报表的影响影响指标权益结算现金结算利润表费用固定，不随股价涨跌调整费用随股价上涨而增加，下跌而冲回资产负债表增加所有者权益（不增加负债）增加金融负债（影响资产负债率）每股收益（EPS）需计算稀释每股收益（潜在稀释）不影响股数，但影响净利润现金流仅收到行权款（筹资活动流入）支付现金（经营活动流出）四、税务与实操要点1. 企业所得税权益结算：一般在实际行权时，按行权日股价与行权价的差额作为工资薪金税前扣除（需符合税法规定）。现金结算：在实际支付现金时作为工资薪金税前扣除。2. 个人所得税（员工端）权益结算：行权/解禁时按“工资薪金所得”计税（非上市公司符合条件可适用递延纳税）。现金结算：支付现金时按“工资薪金所得”计税。3. 实操决策对比考量因素权益结算现金结算现金流压力无（反而收回资金）有（需准备现金兑付）股东稀释有（增发新股）无（不稀释股权）报表波动性平稳（费用锁定）波动大（受市值影响）方案变更若改为现金结算，需终止原权益确认并重启负债计量（处理复杂）相对灵活 2026-05-20 18:29 1110人看过 在职会计只会简单记账，报实操培训班能掌握月末全套结账技能吗？ ​很多在职基层会计日常工作仅局限于录入凭证、登记流水、简单报税等基础记账工作，对月末结转、账务核对、调账纠错、报表编制等全套月末结账流程一知半解，这也是多数普通会计薪资难以提升、职业发展受限的核心原因。针对大家的疑问，答案是肯定的：报名专业的会计实操培训班，完全可以系统掌握月末全套结账技能，补齐账务处理短板。多数在岗会计的工作误区在于，日常只做碎片化记账，没有完整参与过月末结账全流程，对计提摊销、损益结转、往来对账、库存盘点、账务审核、报表生成等核心环节缺乏系统认知，遇到复杂账务问题就无从下手。而专业实操培训班摒弃了理论化的空洞教学，聚焦企业真实账务场景，精准适配零基础、技能单一的在职会计提升需求，针对性攻克月末结账的各类难点。想要高效掌握标准化、完整版的月末结账技能，推荐大家选择之了课堂的会计实操课程。区别于普通零散教学，之了课堂的实操课程围绕中小企业真实账务体系，完整覆盖月末结账全流程重难点，从基础的凭证审核、期末计提折旧、工资社保摊销，到增值税、附加税计提、损益结转、往来账务核对、错账调整，再到月末结账核对、财务报表出具、结账风险自查等全套技能，层层拆解、手把手教学。课程采用企业真实账务案例，贴合各行各业实际工作场景，告别纸上谈兵。即使是只会简单记账的新手会计，也能循序渐进学会规范的月末结账操作，熟练掌握财务软件全套结账流程，规避日常账务漏洞和税务风险，彻底摆脱只会记账、不会结账的职场困境。对于想要精进实操能力、实现岗位晋升、薪资上涨的会计人员，完整的月末结账能力是核心必备技能。想要深入了解课程大纲、学习模式和适配人群，大家可以直接前往之了课堂官网详细咨询了解，通过专业系统化的实操学习，快速补齐技能短板，成长为能独立负责全盘账务的全能型会计。 2026-07-28 14:22 641人看过

你可能感兴趣

全部

我也想问老师

赶快去提问吧

最新答疑 更多
老师 工程公司发放工资有啥讲究吗 ？恩手印 对公直接转对方？ 没有超过4000减800是什么意思？ 客户进度款107505十74150其中5万做为押金，后来又退5万给客户，这笔实际算客户多少进度款 老师这是一般纳税人之了食尚商贸期初数据，资产负债表不平衡，利润表里有个 营业利润负二万元不知怎么回事，两个表的数据不一致 老师，注册资本已经缴清，再投入钱是做增资还是怎么处理比较合适
相似答疑
老师 工程公司发放工资有啥讲究吗 ？恩手印 对公直接转对方？ 没有超过4000减800是什么意思？ 客户进度款107505十74150其中5万做为押金，后来又退5万给客户，这笔实际算客户多少进度款 老师这是一般纳税人之了食尚商贸期初数据，资产负债表不平衡，利润表里有个 营业利润负二万元不知怎么回事，两个表的数据不一致 老师，注册资本已经缴清，再投入钱是做增资还是怎么处理比较合适 这个财务软件是什么，用友吗
  • active_course_icon激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议
    • 回到顶部