对于金融机构和小微企业借款合同是否免征印花税？

符合条件的金融机构与小型、微型企业签订的借款合同，可全额免征印花税，现行政策执行至2027年12月31日，政策依据为《财政部税务总局公告2023年第13号》第二条规定。下面从政策适用范围、主体判定、区分易错情形、留存备查要求展开完整说明。

第一，政策核心适用条件。优惠同时满足两项主体要求：一方为持牌金融机构，包含商业银行、农村信用社、村镇银行、小额贷款公司等合规放贷机构；另一方为工信部口径认定的小型、微型企业，并非所得税“小型微利企业”，划分标准参照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）。判定节点以贷款发放当日为准，从业人数、资产总额取放款时实际数据，营业收入按放款前12个月累计核算，新成立企业按存续月份折算全年营收判定规模。该印花税减免无贷款金额限制，无论百万以内小额贷款还是大额流动资金贷款，只要企业划型达标即可免征。

第二，常规征税基准与区分边界。未达小微企业标准的中型、大型企业，与金融机构签订借款合同，需按借款本金万分之零点五缴纳印花税；企业间拆借、企业向自然人借款、金融机构同业拆借合同，本身不在印花税借款合同征税名录内，无需缴税，和本项小微企业免税政策无关，切勿混淆两类免税情形。个体工商户同金融机构借款合同可配套享受贷款利息增值税免税，但借款合同印花税免征仅针对小型、微型企业，个体工商户不在此印花税优惠范围内。

第三，申报与留存管理要求。享受免征无需事前审批，企业与金融机构自行判别适用条件，办理纳税申报时直接填报减免项即可。双方需完整留存贷款合同、企业从业人数、资产、营收佐证材料，以备税务机关核查，未留存完整资料的，将被追缴对应印花税及滞纳金。政策初衷是降低小微企业融资综合成本，缓解融资贵难题，此前多轮延续优惠，本次有效期至2027年末，到期前财税部门大概率结合市场融资环境调整续期安排。

综上，只要借款双方分别为合规金融机构、工信部标准小微企业，签订的各类流动资金、固定资产借款合同均免征印花税；中型及以上企业、个体工商户不适用该项印花税减免，需按税法规定正常申报缴纳。