兼职学生是按照正常工资申报个税吗？企业所得税能正常扣吗

​兼职学生的税务处理取决于其“全日制在校学生”身份及雇佣关系性质。个税通常按“劳务报酬”申报，企业所得税在合规凭证下可以扣除。

一、个人所得税如何申报？

1.核心原则：身份决定税目

情形一：全日制在校学生

税目：必须按“劳务报酬所得”申报。

特殊优惠：虽然属于劳务报酬，但根据《国家税务总局公告2020年第13号》，可采用“累计预扣法”。

优势：每月可减除5000元费用。这意味着如果学生月收入低于5000元，无需预扣预缴个税。

操作要求：在自然人电子税务局（扣缴端）添加人员时，“任职受雇从业类型”需选择“实习学生（全日制学历教育）”。

情形二：非全日制学生或已毕业（如临时工）

税目：若与企业未签订劳动合同且无固定雇佣关系，按“劳务报酬所得”申报（不适用累计预扣法，起征点为800元）。

例外：若签订了劳动合同（即使是非全日制合同），则可按“工资薪金所得”申报。

2.办理流程

①　信息采集：登录自然人电子税务局（扣缴端）。

②　人员登记：在“人员信息采集”中添加学生信息，务必准确填写学历状态。

③　报表填写：选择“综合所得申报”->“劳务报酬（适用累计预扣法）”（针对全日制实习生）。

④　申报缴纳：填写收入金额，系统会自动计算应纳税额（通常为0）。

二、企业所得税能否税前扣除？

1.核心原则：凭证决定扣除

情况A：按“工资薪金”处理（如非全日制用工）

扣除方式：直接列入工资表。

凭证要求：凭内部凭证（如实习协议、考勤记录、工资发放表、银行转账流水）即可在企业所得税前据实扣除。

情况B：按“劳务报酬”处理（大多数全日制实习生）

扣除方式：属于劳务费支出。

凭证要求：原则上需要取得发票。

实操注意：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，若支付给个人的劳务费属于增值税应税项目，通常需要发票。但若符合“小额零星”标准（按次500元以下），可凭收款凭证及内部凭证扣除。由于实习报酬通常是按月发放且金额较大，建议要求学生到税务大厅代开“劳务费”发票以规避税务稽查风险，或咨询成都当地主管税务机关的具体执行口径。

2.政策依据

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）规定：企业因雇用实习生所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，在企业所得税前扣除。

三、风险提示与办理建议

1.身份核实：支付报酬前，务必留存学生的学生证复印件或学信网截图，以备税务机关核查其“全日制在校学生”身份，防止被认定为偷漏税。

2.协议签订：建议签署《实习/兼职协议》，明确工作内容、报酬金额及支付方式，避免被认定为事实劳动关系（从而引发社保补缴风险）。

3.发票管理：若按劳务报酬处理且单次/单月金额较高，优先建议学生代开发票。学生勤工俭学免征增值税，去税务大厅代开普票通常只需缴纳个税（部分地区可能免征个税，具体以成都当地税务规定为准），无需缴纳增值税及附加。

4.时间窗口：个税需在次月15日前完成申报缴纳。