暑假工工资账务处理及个税申报流程是什么？

​一、区分两种情况

存在雇佣关系（签劳动合同/非全日制合同）：按“工资薪金”处理。

不存在雇佣关系（在校大学生实习/纯劳务）：按“劳务报酬”处理。

情形一：存在雇佣关系（签劳动合同/非全日制用工）

1.适用对象：受公司考勤管理、按固定班次上下班的社会人员。

2.账务处理（计入职工薪酬）：

①　计提

借：管理费用/销售费用/生产成本—工资

贷：应付职工薪酬—工资

②　发放

借：应付职工薪酬—工资

贷：银行存款

应交税费—应交个人所得税（如需）

3.税务申报：

个税税目：工资、薪金所得。

申报方式：自然人电子税务局（扣缴端）→【综合所得申报】→【正常工资薪金所得】。

计税方法：按累计预扣法（每月可扣5000元减除费用）。

扣除凭证：凭内部工资表、考勤记录、用工协议即可，无需发票。

情形二：不存在雇佣关系（在校大学生实习/劳务）

1.适用对象：全日制在校学生暑期实习（不能签劳动合同），或不坐班的社会临时工。

2.账务处理（计入劳务费）：

借：管理费用/销售费用—劳务费

贷：银行存款

应交税费—应交个人所得税

3.税务申报：

个税税目：劳务报酬所得。

申报方式：扣缴端→【综合所得申报】→【劳务报酬（适用累计预扣法）】。

*注意：务必选择“适用累计预扣法”（依据总局2020年第13号公告），这样每月可扣5000元减除费用，实习两三个月基本不用交税。不要选传统算法（收入-800）×20%。

人员采集：“是否雇员”选“否”，“人员状态”选“正常”。

二、特别提醒

在校大学生实习必须按“劳务报酬”申报，不能按“工资薪金”。

即使当月工资低于800元或预扣税为0，也必须进行“全员全额扣缴申报”，不能不报。

若暑假工次年综合所得不超过6万元，已预缴的税款可在次年3-6月通过个税APP申请退税。