2026年5月汇算研发费用加计扣除咋填报？

2026年5月汇算清缴填报研发费用加计扣除，核心是：先填基础信息、再填A107012明细表、核对A107010与主表、留存备查资料。下面按最新政策给你完整、可直接照着做的填报步骤。

一、2026年最新政策口径（先确认资格）

1.适用企业：查账征收、能准确归集研发费用的居民企业；负面清单行业除外（烟草、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁商务、娱乐）。

2.加计扣除比例：

●一般企业、制造业：费用化100%加计，资本化200%摊销

●科技型中小企业、集成电路/工业母机：费用化120%加计，资本化220%摊销（2023–2027）

3.申报方式：自行判别、申报享受、留存备查，无需事前备案。

4.时限：5月31日前完成年度汇算清缴。

二、填报流程（电子税务局）

1.基础信息表A000000

224研发支出辅助账样式：必须选2015版/2021版/自行设计，不能选“否”。

2.勾选表单

勾选：A107012研发费用加计扣除优惠明细表

系统自动关联：A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

3.核心填报：A107012表（重点）

（1）表头与基本信息

第1行：本年享受优惠的研发项目数量

第3–28行：按六大类费用归集（2021版/自定义辅助账可只填汇总行）

（2）六大费用归集口径

●人员人工费用（3–7行）

直接研发人员工资、社保、公积金

外聘研发人员劳务费

●直接投入费用（8–17行）

材料、燃料、动力、模具、样品、检测、租赁费

●折旧费用（18–19行）

研发仪器、设备折旧（加速折旧按税前扣除额填报）

●无形资产摊销（20–23行）

专利、软件、非专利技术摊销

●新产品设计费等（24–27行）

设计、制定、现场试验费

●其他相关费用（28–34行）

专家咨询、知识产权费、差旅费、会议费、福利费等

限额：(1–5类费用合计)×10%÷(1－10%)，取孰小值

（3）委托研发（35–39行）

境内：按**实际发生额80%**计入

境外：按实际发生额80%，且不超过境内2/3

（4）特殊调整（关键）

第46行减：特殊收入：下脚料、残次品、试制品销售收入

第48行减：当年销售研发产品对应材料

第50行加计扣除比例：按企业类型填100%/120%

第51行加计扣除总额：系统自动计算（≤0填0）

4.表单间勾稽

A107012第51行→带入A107010第22行

A107010合计→带入主表A100000第17行

5.提交与资料留存

申报成功后，全套资料留存10年（电子/纸质均可）：

●立项决议、研发计划书、项目编号

●研发人员名单、工时分配表

●研发支出辅助账、费用归集表

●委托/合作研发合同（需技术合同认定登记）

●设备折旧、无形资产摊销计算表