国内信用证如何做账？会计分录怎么写

​国内信用证账务处理，按付款方（开证申请人）与收款方（受益人）两大角色，分环节做分录即可。

一、付款方（采购方/开证申请人）账务处理

1.申请开证、缴纳保证金、支付手续费

借：其他货币资金—信用证保证金

财务费用—手续费（开证/承兑/议付费）

贷：银行存款

核心：保证金计入其他货币资金，手续费直接入财务费用。

2.收到供应商单据、审核无误、确认付款义务

借：原材料/库存商品/在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付票据—国内信用证（或应付账款—信用证）

实务中常用应付票据—国内信用证核算，更清晰。

3.信用证到期、银行扣款付款

借：应付票据—国内信用证

贷：其他货币资金—信用证保证金

银行存款（差额部分）

4.信用证注销/未用、退回保证金

借：银行存款

贷：其他货币资金—信用证保证金

财务费用—利息收入（如有）

二、收款方（销售方/受益人）账务处理

1.收到信用证（仅做台账，不做分录）

收到信用证时不做账，仅登记台账（证号、金额、有效期、开证行）。

2.发货交单、确认收入、转入应收票据

借：应收票据—国内信用证

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3.到期收款（银行划账）

借：银行存款

贷：应收票据—国内信用证

4.提前议付（贴现）

无追索权（买断）：

借：银行存款

财务费用—贴现利息

贷：应收票据—国内信用证

有追索权（质押融资）：

借：银行存款

财务费用—贴现利息

贷：短期借款

到期收款后：

借：短期借款

贷：应收票据—国内信用证

三、关键科目与实务要点

1.核心科目：

付款方：其他货币资金—信用证保证金、应付票据—国内信用证、财务费用。

收款方：应收票据—国内信用证、主营业务收入、财务费用。

2.台账管理：必须建立国内信用证台账，记录证号、金额、期限、开证/通知/议付行、交单/到期日、保证金比例、手续费、议付/贴现情况。

3.附件要求：每笔分录附信用证副本、保证金回单、手续费发票、购销合同、发票、入库单/出库单、银行水单。

四、一句话速记

付款方：开证存保证金→收单确认应付→到期扣款→退保证金。

收款方：收证不做账→交单确认应收票据→到期收款/提前议付。