公会经费的计提数据包含年终奖吗？公会经费扣除标准是怎样规定的

​一、公会经费的计提数据包含年终奖吗？

公会经费的计提数据包含年终奖。

公会经费计提基数是企业“工资薪金总额”，而年终奖属于工资薪金的组成部分。国家税务总局明确，工资薪金总额涵盖基本工资、奖金、津贴、补贴等所有与任职受雇相关的报酬，年终奖作为奖金类支出需计入。

关键说明：

计提比例通常为工资薪金总额的2%，年终奖需按此比例一并计提。

仅实际发放的年终奖计入计提基数，未发放的部分不计入当期公会经费计提范围。

二、公会经费扣除标准是怎样规定的？

1.核心扣除比例：企业拨缴的工会经费，不超过当年实际发放工资薪金总额2%的部分，准予在汇算清缴时税前扣除；超过该比例的部分，既不能在当期扣除，也不可结转至以后纳税年度扣除。这里的工资薪金总额，是企业实际发放给职工的薪酬总和，不含职工福利费、社保费、公积金等项目。比如企业2025年实际发放工资薪金总额500万元，那么当年工会经费税前扣除限额就是10万元，若实际拨缴12万元，超出的2万元需做纳税调增。

2.关键扣除前提：扣除的核心前提是“实际拨缴”，仅计提但未向上级工会或代收税务机关缴纳，或是未拨付给本单位基层工会的工会经费，即便金额在2%比例内，也不能税前扣除。例如企业计提了8万元工会经费但未实际缴纳，汇算清缴时这8万元需全额调增应纳税所得额。

3.合法凭证要求：税前扣除需取得对应合法凭据。直接向工会组织拨缴的，要取得工会开具的《工会经费收入专用收据》；通过税务机关代收的，可凭有效的工会经费代收凭据扣除。未取得合规凭据的，即便已实际支出，也无法享受税前扣除政策。

4.汇算清缴填报规则：填报《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》时，按账载金额、实际发生额，结合工资薪金总额×2%的限额，取三者中的较小值作为税收金额。若账载金额大于税收金额，差额部分需填入纳税调整金额栏，进行应纳税所得额调增。