工会经费会计账务处理月末一览，附案例示例

工会经费的会计账务处理在月末主要涉及计提、拨缴和使用三个环节。以下是详细的账务处理流程及分录示例，结合《企业会计准则》和《工会法》的相关规定：

1. ‌计提工会经费‌

根据《工会法》规定，企业每月应按职工工资总额的2%计提工会经费。

‌会计分录‌：

计提时：

借：管理费用—工会经费

贷：应付职工薪酬—工会经费

‌依据‌：《企业会计准则第9号——职工薪酬》要求企业将工会经费纳入职工薪酬范围统一核算。

2. ‌拨缴工会经费‌

计提后，企业需将工会经费的40%上缴上级工会，60%留存企业基层工会使用。

‌会计分录‌：

上缴部分（40%）：

借：应付职工薪酬—工会经费

贷：银行存款

留存部分（60%）：

借：其他应付款—工会经费（企业代管账户）

贷：银行存款

‌实务提示‌：需附上缴凭证（如工会经费专用收据）作为税务扣除依据。

3. ‌月末结转‌

若工会经费未在当月使用完毕，需在月末结转账务：

留存部分余额结转：

借：其他应付款—工会经费

贷：其他应付款—工会经费（结余）

4. ‌使用工会经费的账务处理‌

根据工会经费用途（如职工活动、维权支出等），基层工会使用时需单独建账，企业代管账户支付时：

‌会计分录‌：

借：其他应付款—工会经费

贷：银行存款

‌注意事项‌

‌税务处理‌：上缴部分凭收据可税前全额扣除，留存部分需实际支出后方能扣除（依据《企业所得税法实施条例》第四十一条）。

‌独立核算‌：若基层工会已独立核算，企业代管账户仅过渡，实际支出由工会自行记账。

5‌.案例示例‌

某企业月工资总额100万元，计提工会经费2万元：上缴上级工会0.8万元（40%），留存1.2万元（60%）。

月末使用留存经费0.5万元组织职工活动：

支付时：借记“其他应付款—工会经费”0.5万元，贷记“银行存款”0.5万元。