购固定资产的账务处理是什么？固定资产的折旧方法有哪些

一、购进固定资产的账务处理流程如下：

1. ‌外购固定资产的确认条件‌

固定资产需同时满足以下条件：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠计量。

2. ‌账务处理流程及会计分录‌

（1）‌不需安装的固定资产‌

‌支付价款及相关税费时‌：

借：固定资产（购买价款+相关税费）

应交税费——应交增值税（进项税额）（如可抵扣）

贷：银行存款/应付账款

‌【案例】企业购入一台生产设备，价税合计11.3万元（含13%增值税1.3万元），款项已付。

借：固定资产 100,000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13,000

贷：银行存款 113,000

（2）‌需安装的固定资产‌

‌购入时‌：

借：在建工程（购买价款+相关税费）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

‌安装过程中发生的费用‌：

借：在建工程（安装费、调试费等）

贷：银行存款/应付职工薪酬等

‌安装完毕交付使用时‌：

借：固定资产

贷：在建工程

‌【案例】企业购入需安装的设备，价款50万元，增值税6.5万元，安装费2万元。

购入时：

借：在建工程 500,000

应交税费——应交增值税（进项税额） 65,000

贷：银行存款 565,000

支付安装费：

借：在建工程 20,000

贷：银行存款 20,000

交付使用：

借：固定资产 520,000

贷：在建工程 520,000

3. ‌特殊情形处理‌

‌分期付款购入固定资产‌：按现值入账，差额计入未确认融资费用。

‌存在弃置义务的固定资产‌：需预计弃置费用，计入固定资产成本。

4. ‌税务处理注意事项‌

增值税一般纳税人购进固定资产取得的专用发票，可抵扣进项税额（除用于免税、简易计税、集体福利等情形）。

二、固定资产的折旧方法主要包括：年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法（加速折旧法）、年数总和法（加速折旧法）以及特殊情形的税法规定的加速折旧。以下是具体说明：

1. ‌年限平均法（直线法）‌

‌定义‌：将固定资产的应计折旧额均衡分摊到预计使用寿命内。

‌特点‌：简单易行，适用于各期使用程度均衡的资产（如房屋、建筑物）。

‌案例‌：某设备原值10万元，预计净残值1万元，使用年限5年，则年折旧额为 ((10-1)/5 = 1.8)万元。

2. ‌工作量法‌

‌定义‌：按实际工作量（如产量、行驶里程）计算折旧。

‌特点‌：适用于使用强度不均衡的资产（如运输设备、大型机械）。

‌案例‌：一辆货车原值50万元，预计残值5万元，总行驶里程50万公里，某月行驶1万公里，则当月折旧额为 ((50-5)/50 × 1 = 0.9)万元。

3. ‌双倍余额递减法（加速折旧法）‌

‌定义‌：以直线法折旧率的两倍乘以逐年递减的账面净值计算折旧，最后两年改用直线法。

‌特点‌：前期折旧额高，后期递减，适用于技术更新快的资产（如电子设备）。

‌案例‌：某设备原值10万元，预计使用5年，残值1万元。

第一年折旧：(10 × 2/5 = 4)万元；

第二年折旧：((10-4) × 2/5 = 2.4)万元；

第三年折旧：((10-4-2.4) × 2/5 = 1.44)万元；

第四、五年改为直线法：((10-4-2.4-1.44-1)/2 = 0.58)万元/年。

4. ‌年数总和法（加速折旧法）‌

‌定义‌：以逐年递减的分数（剩余年数/年数总和）乘以折旧基数计算折旧。

‌特点‌：折旧额逐年递减，适用于前期损耗大的资产。

‌案例‌：设备原值10万元，残值1万元，使用5年。

年数总和=1+2+3+4+5=15；

第一年折旧：((10-1) × 5/15 = 3)万元；

第二年折旧：((10-1) × 4/15 = 2.4)万元，依此类推。

5. ‌特殊情形：税法规定的加速折旧‌

根据财税政策（如《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》），部分行业可一次性税前扣除或缩短折旧年限，但会计处理仍需按准则分期计提，产生税会差异（需递延所得税调整）。