外部董事工作补贴个税怎么算？外部董事工作补贴的个税有优惠政策吗

外部董事工作补贴的个税计算主要依据其是否在公司任职、受雇。根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第八条以及《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）第二条规定，外部董事（即不在公司任职、受雇的董事）所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，应按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。具体计算时，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。然后，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，按照相应的预扣率和速算扣除数计算应缴纳的个人所得税。

另一方面，如果外部董事在公司任职或受雇，同时兼任董事职务，那么其取得的董事费收入就应与个人工资收入合并，统一按工资薪金所得项目缴纳个人所得税。这种情况下，董事费收入就不再单独作为劳务报酬所得征税，而是并入个人的综合所得中，按照综合所得的税率和计税方法计算应缴纳的个人所得税。

一、税率与计算

1‌.基本税率‌：

劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。具体为：每次应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成（即税率为30%）；超过5万元的部分，加征十成（即税率为40%）。

2‌.计算方式‌：

每次收入不超过4000元的，减除费用800元；

每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

应纳税所得额 = 每次收入 × (1 - 20%)

应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数（如有）

二、扣缴义务

支付外部董事工作补贴的企业作为扣缴义务人，应在发放补贴时代扣代缴个人所得税。

三、优惠政策与汇算清缴

‌优惠政策‌：外部董事工作补贴作为劳务报酬所得，目前并没有特定的税收优惠政策。但需要注意的是，如果外部董事同时满足其他税收优惠政策的条件（如外籍人士在境外履行董事会职责且境外支付等），则可能享受相应的税收优惠。

‌汇算清缴‌：根据个人所得税法规定，居民个人取得的综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得等）需要按纳税年度合并计算个人所得税。因此，外部董事在次年3月1日至6月30日内需要办理个税汇算清缴。届时，应根据全年综合所得情况计算应纳个人所得税额，并与预扣预缴税款进行比对，多退少补。

四、案例

假设某公司与外部董事王教授签订合同，每月底发放独立董事津贴1万元。则：

每月应纳税所得额 = 10000 × (1 - 20%) = 8000元

每月应纳税额 = 8000 × 20% = 1600元

若王教授在一年内均领取此津贴，则全年预扣预缴个人所得税共计 = 1600 × 12 = 19200元。