自用应税矿产品计征资源税如何确定销售额？如何进行财务申报

财务人员在处理资源税相关业务时，可能会遇到一些比较棘手的问题。若是不清楚重点事项，也会影响到自身的工作开展。例如，自用应税矿产品计征资源税如何确定销售额？如何进行财务申报？下面，之了君给大家详细解读一下。

一、自用应税矿产品计征资源税如何确定销售额？

自用应税矿产品计征资源税确定销售额的情况参考如下：

（一）区分自用情形：根据《资源税法》规定，纳税人自用于连续生产应税产品（如原煤加工洗选煤）的，移送环节不缴纳资源税；只有用于非应税产品生产、职工福利、投资、捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、利润分配等视同销售情形时，才需确定销售额并缴纳资源税。

（二）销售额确定方法：视同销售情形下，主管税务机关按下列方法和顺序确定应税产品销售额：

1.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；

2.按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；

3.按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定；

4.按应税产品组成计税价格确定：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)，成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

（三）销售额计算规则：应税产品销售额按照向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用（指从坑口或洗选地到车站、码头或购买方指定地点的运输、建设基金及装卸、仓储、港杂费用），凡取得增值税发票或其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。

二、如何进行财务申报？

自产自用矿产品需按视同销售缴纳资源税，财务申报涉及账务处理、纳税时点及申报表填报三个关键环节：

1.账务处理：自用应税产品的资源税应计入相关资产成本，如“生产成本”“在建工程”“应付职工薪酬”等，而非“税金及附加”。

2.纳税时点：纳税义务发生时间为移送应税产品的当日，无论是否开具发票、是否收到款项，均需在移送当日确认纳税义务。

3.申报表填报：在《资源税纳税申报表》“自用应税产品”栏次填报移送数量及按上述方法确定的销售额，而非仅填报销售数量。

4.风险防控：建议企业建立自用应税产品台账，详细记录移送时间、数量、用途及销售额确定方法，留存相关凭证备查，避免因资料不全引发税务风险。

自用应税矿产品计征资源税确定销售额以及进行财务申报相关的一些内容，之了君已经给大家初步分析清楚了。当然，实务中还有很多的注意事项也需要大家去不断掌握，如果有什么不明白的地方，可以随时到之了课堂来咨询。