企业所得税坏账准备能税前扣除么?坏账准备会影响利润吗

来源:之了课堂
2024-11-25 16:08:30

在企业的财务处理与税务核算中,坏账准备是一项重要内容。它是企业基于会计谨慎性原则,针对预计可能无法收回的应收账款等,按照一定规则进行核算的会计处理方式,并非在会计账簿中预留的一笔实际资金。那么,企业所得税坏账准备能税前扣除么?坏账准备会影响利润吗?接下来,之了君就带领大家一起来学习一下这部分的知识点内容。

企业所得税坏账准备能税前扣除么?坏账准备会影响利润吗

一、企业所得税坏账准备能税前扣除么?

根据法律法规相关规定,计提的坏账准备金本身不能在税前扣除,但实际发生的坏账损失在满足条件后是可以税前扣除的。

依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条,未经核定的准备金支出不得在计算应纳税所得额时扣除,而坏账准备金属于未经核定的准备金支出的一种。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条规定,企业实际发生的坏账损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,可以依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

二、坏账准备会影响利润吗?

坏账准备会影响营业利润。坏账准备是针对企业应收账款进行的计提操作,属于备抵账户。具体而言,企业在定期或年度结束时,会对应收账款进行全面检查,按照预计各应收账款可能发生坏账的情况进行相应的会计处理,也就是计提坏账准备。这一计提动作会使当期的费用增加,进而减少营业利润,最终也会对总利润产生影响。

三、坏账准备的计提方法是什么?

(一)余额百分比法:

此方法是依据期末应收账款余额的相应百分数来估计坏账损失。企业根据以往的信息或经营经验确认坏账百分数。在每个会计期末,企业要根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额,它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额,就是当期应提的坏账准备金额。这里的 “坏账准备账户借方余额(或贷方余额)” 需要说明一下,借方余额通常意味着之前实际发生坏账损失等冲减坏账准备金额超出了原计提数的情况,贷方余额则表示已计提但尚未使用的坏账准备余额情况。当期应计提的坏账准备计算公式为:当期应计提的坏账准备 = 当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额 +(或 -)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)。

(二)账龄分析法:

这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。一般来说,应收账款的账龄越长,其发生坏账的可能性越大。同样,当期应计提的坏账准备计算公式也是当期应计提的坏账准备 = 当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额 +(或 -)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)。在运用此方法时,企业需先将应收账款按账龄进行分类,再根据不同账龄段对应的坏账损失估计比例来计算应计提的坏账准备金额。

(三)销货百分比法:

这是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。其中,百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系,结合生产经营与销售政策变动情况测定。采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式为当期应计提的坏账准备 = 本期销售总额(或赊销额)× 坏账准备计提比例。企业使用该方法时要确保所选用的百分比能合理反映企业赊销业务面临的坏账风险情况。

总结而言,坏账准备本身的知识点内容还是比较清晰的,基本上大家都能理解。不过,具体大家在进行税前扣除或者开展其他相关业务的时候,需要留意实操上面的一些细节。如果说大家想要提升自己这部分的能力,建议大家可以抽空到之了课堂来学习培训。

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