纯净水和自来水的税率情况是一样的吗？如果不是的话分别是多少

无论是日常烧水做饭，还是办公场所的桶装水补给，水都是人们生活中不可或缺的存在。不过，同样是"水"，在税收的世界里却未必享受着同样的待遇。市面上销售的瓶装纯净水、桶装饮用水，与自来水公司管网供应的自来水，看似都是饮用水，在增值税的处理上却可能适用不同的税率。那么，两者的税率究竟是否一致？各自又该适用多少？本文将依据现行法律法规，为大家逐一梳理。

纯净水和自来水的税率情况是一样的吗？如果不是的话分别是多少？

一、先明确：这里讨论的是什么税？

谈到税率，首先要明确税种。针对销售水这类货物，主要涉及的是增值税。自2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》正式施行，原《增值税暂行条例》同时废止，我国增值税税率体系由此进入法律层面予以规范的新阶段。目前，一般纳税人销售货物适用的基本税率为13%，而部分与民生密切相关的货物则适用9%的低税率。判断纯净水与自来水适用哪一档税率，关键就在于它们的"身份"认定。

二、自来水适用多少税率？

根据《中华人民共和国增值税法》第十条的规定，纳税人销售自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品等货物，税率为9%。这一规定延续了对公用事业类民生商品给予低税率支持的政策取向。此前，广东、宁波等地税务机关在12366答复中均已明确，销售自来水适用9%的增值税税率。

需要注意的是，自来水有明确的征税范围界定：它是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水；而农业灌溉用水、引水工程输送的水等不属于自来水货物范围。此外，一般纳税人销售自产自来水还可以选择按简易办法依3%征收率计税，但选择后一定期限内不得变更；小规模纳税人销售自来水则适用3%的征收率，目前阶段性减按1%征收。

三、纯净水、桶装水适用多少税率？

与自来水不同，市面上销售的瓶装纯净水、桶装饮用水并不属于税法意义上的"自来水"。根据《国家税务总局关于桶装饮用水生产企业征收增值税问题的批复》（国税函〔2008〕953号）的规定，桶装饮用水不属于自来水，应按照货物的适用税率征收增值税。随着税率多次下调，原17%的税率经2018年、2019年两次调整后，目前已降至13%。也就是说，一般纳税人销售桶装饮用水、瓶装纯净水，适用的是13%的基本税率，而非9%。

从商品分类上看，包装饮用水（包括饮用天然水、饮用天然矿泉水、饮用纯净水、饮用矿物质水等）属于"软饮料"类别，这也是其按一般货物适用13%税率的原因。对于小规模纳税人销售纯净水，则按3%的征收率计税，并同样享受阶段性减按1%的优惠。

四、为什么会有这样的差异？

税率差异的背后，是政策对两类"水"的不同定位。自来水属于市政公用事业产品，关系千家万户的基本生活需求，国家通过低税率减轻居民和企业的负担；而纯净水、桶装水属于经过加工包装的商品饮料，面向市场化消费，因此按一般货物对待。这也提示相关经营者：同样卖"水"，产品形态和销售方式不同，税务处理就不同，切不可因为是饮用水就一律按9%开票，否则可能面临税率适用错误的风险。

综上所述，纯净水和自来水的增值税税率是不一样的：自来水作为民生类公用事业货物，一般纳税人销售适用9%的低税率；而瓶装、桶装的纯净水（包装饮用水）属于一般货物，适用13%的基本税率。两者在小规模纳税人和简易计税情形下均可适用3%的征收率（目前阶段性减按1%）。企业在经营中应准确把握产品的性质归属，依法适用正确的税率开具发票；消费者在比较水价时，了解其中税率构成的差异，也能对价格形成更理性的认识。

● 简单之债

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