非正常户的支出还能税前扣除吗？汇缴前需要做好哪些准备

在企业经营过程中，因注册地址失联、未按期申报纳税等原因被认定为“非正常户”的情况并不少见。一旦被认定为非正常户，企业不仅日常经营受限，还会直接影响企业所得税的税前扣除问题。那么，非正常户的支出还能税前扣除吗？汇缴前需要做好哪些准备？一起来看看吧。

一、非正常户的支出还能税前扣除吗？

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

二、汇缴前需要做好哪些准备？

因对方主体灭失、状态异常等客观原因无法补开、换开发票的，无需发票也可合规税前扣除，但必须在汇缴结束前集齐完整的证明资料，核心要求如下：

1、必备资料缺一不可：工商注销/非正常户认定证明、对应业务的合同或协议、非现金方式支付的付款凭证，这三项为硬性必备资料，以现金方式支付的，无法适用该条款；

2、需形成完整证据链：除必备资料外，建议同步留存货物运输凭证、出入库单、会计核算记录等佐证资料，完整证实业务真实性，即可在汇缴时正常扣除，无需做纳税调增。

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