交易性金融资产有增值税吗？看交易性金融资产增值税计算

​在金融投资领域，交易性金融资产作为一种常见的投资工具，其税务处理一直是企业和投资者关注的焦点。特别是增值税问题，更是让许多财务人员和投资者感到困惑。交易性金融资产是否需要缴纳增值税？如果需要，又该如何计算增值税呢？接下来，之了君就为详细解读交易性金融资产的增值税问题及计算方法。

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交易性金融资产有增值税吗？看交易性金融资产增值税计算？

一、交易性金融资产是否需要缴纳增值税

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关规定，交易性金融资产在特定情况下是需要缴纳增值税的。具体来说，金融商品转让属于增值税的征税范围，而交易性金融资产的转让行为就属于金融商品转让。

（一）适用税率

交易性金融资产转让的增值税适用税率为6%。对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。

（二）免税规定

根据《财政部 税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）和《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号），以下几种情况可以享受增值税免税政策：

● 合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务：免征增值税。

● 香港市场投资者通过沪港通、深港通买卖内地股票：免征增值税。

● 金融机构之间开展的金融同业往来利息收入：免征增值税。

● 金融机构与人民银行所发生的金融往来业务：免征增值税。

二、交易性金融资产增值税的计算方法

交易性金融资产转让的增值税计算相对复杂，主要涉及以下步骤：

（一）确定销售额

销售额是指转让金融商品的卖出价减去买入价后的余额。计算公式如下： 销售额=卖出价−买入价

（二）计算增值税

根据销售额和适用税率计算应缴纳的增值税。计算公式如下： 增值税=销售额÷（1+适用税率）×适用税率

（三）举例说明

假设某企业于2024年1月1日以每股10元的价格购入A公司股票1000股，2024年6月30日以每股12元的价格全部售出。则：

--买入价 = 10元/股 × 1000股 = 10000元

--卖出价 = 12元/股 × 1000股 = 12000元

--销售额 = 12000元 - 10000元 = 2000元

--增值税 = 2000÷（1+6%）×6%≈113.21 元

三、会计处理

在会计处理方面，交易性金融资产转让的增值税应通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算。具体会计分录如下：

转让时：

借：银行存款12000

       贷：交易性金融资产——成本10000

              投资收益1886.79

              应交税费——应交增值税（销项税额）113.21

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