固定资产报废清理计入产品成本吗？固定资产清理报废要不要缴税

固定资产报废清理的会计处理和税务处理是企业财务工作的重要组成部分，正确处理固定资产报废清理的账务和税务问题，不仅能够确保企业财务报表的准确性，还能避免税务风险。那么，固定资产报废清理计入产品成本吗？固定资产清理报废要不要缴税呢？之了君来和大家详细说一说：

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固定资产报废清理计入产品成本吗？固定资产清理报废要不要缴税？

固定资产报废清理产生的损失通常不计入产品成本，而是计入营业外支出。根据《企业会计准则》的相关规定，企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损时，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。具体会计处理如下：

● 报废清理净损失：属于生产经营期间正常报废清理产生的净损失，应借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

● 报废清理净收益：如果产生净收益，则借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

● 这些净损益均不影响营业利润，而是直接计入当期损益，反映在利润表的营业外收支项目中。

​固定资产清理报废的税务处理：

固定资产清理报废的税务处理主要包括增值税和企业所得税两个方面。

1、增值税处理

固定资产报废清理是否涉及增值税，取决于固定资产的性质和报废原因：

● 已抵扣进项税的固定资产：如果固定资产报废属于“非正常损失”（如被盗、丢失、霉烂变质等），且与管理不善有关，则对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的进项税需做转出处理。

● 正常报废的固定资产：如果报废是由于技术进步、合理损耗或不可抗力等原因导致的，则不属于“非正常损失”，不需要转出进项税。

2、企业所得税处理

固定资产报废清理产生的净损失可以在企业所得税前扣除，但需要符合相关条件并提供充分的证据材料：

● 证据材料：企业需提供报废审批单、技术鉴定报告、内部决策文件等，以证明资产报废的合理性和真实性。

● 申报程序：企业应按照规定的申报程序，将资产报废损失作为企业所得税前扣除项目进行申报。

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