固定资产清理为啥损失在借方？固定资产清理损失怎么处理

固定资产清理是指企业对固定资产进行报废、出售、毁损等处理的过程。在这个过程中，可能会产生清理收益或清理损失。那么，为什么固定资产清理损失会记在借方？清理损失又该如何进行会计处理呢？接下来，之了君来为大家详细解答这些问题。

推荐阅读☞固定资产处置要分正常报废和非正常报废清理来记分录吗

固定资产清理为啥损失在借方？固定资产清理损失怎么处理？

固定资产清理损失属于费用类项目，而费用类项目在会计分录中通常记在借方。这是因为费用的增加会导致企业所有者权益的减少，而借方表示资产的增加或权益的减少。因此，固定资产清理损失记在借方是符合会计基本原理的。以下是固定资产清理损失的会计处理：

一、清理固定资产时的会计处理

● 固定资产转入清理

当企业决定处置固定资产时，首先需要将固定资产从“固定资产”科目转到“固定资产清理”科目。会计分录如下：

借：固定资产清理（固定资产的账面价值）

       累计折旧（已计提的折旧金额）

       固定资产减值准备（已计提的减值准备金额）

       贷：固定资产（固定资产的原值）

例如：某企业有一台设备，原值为100,000元，已计提折旧60,000元，未计提减值准备。企业决定报废该设备。则会计分录为：

借：固定资产清理 40,000元

       累计折旧 60,000元

       贷：固定资产 100,000元

● 支付清理费用

在清理过程中，企业可能会发生一些清理费用，如运输费、拆除费等。这些费用应记入“固定资产清理”科目。

例如：某企业支付了5,000元的清理费用。则会计分录为：

借：固定资产清理 5,000元

       贷：银行存款 5,000元

● 收到清理收入

如果固定资产的处置产生了收入，如出售设备收到的款项，应记入“固定资产清理”科目。会计分录如下：

例如：某设企业出售设备收到30,000元。则会计分录为：

借：银行存款 30,000元

       贷：固定资产清理 30,000元

● 结转清理损益

清理结束后，需要将“固定资产清理”科目余额结转到“营业外支出”或“营业外收入”科目。如果“固定资产清理”科目余额在借方，表示清理损失；如果余额在贷方，表示清理收益。会计分录如下：

如果是清理损失：

借：营业外支出（清理损失金额）

       贷：固定资产清理（清理损失金额）

如果是清理收益：

借：固定资产清理（清理收益金额）

       贷：营业外收入（清理收益金额）

例如：假设上述设备清理后，“固定资产清理”科目余额为借方15,000元（40,000 + 5,000 - 30,000）。则会计分录为：

借：营业外支出 15,000元

       贷：固定资产清理 15,000元

二、特殊情况的处理

● 非正常损失

如果固定资产的清理是由于自然灾害等非正常原因造成的，清理损失应记入“营业外支出——非常损失”科目。会计分录如下：

借：营业外支出——非常损失（清理损失金额）

       贷：固定资产清理（清理损失金额）

● 保险赔偿

如果固定资产的清理涉及保险赔偿，收到的保险赔偿款应记入“固定资产清理”科目。会计分录如下：

例如：某企业因自然灾害报废设备，收到保险赔偿20,000元。则会计分录为：

借：银行存款 20,000元

       贷：固定资产清理 20,000元

三、固定资产清理损失的税务处理

在税务处理方面，固定资产清理损失通常可以在企业所得税前扣除，但需要满足一定的条件。根据《企业所得税法》及其实施细则，固定资产清理损失需提供以下证据：

● 固定资产的计税基础相关资料。

● 企业内部有关责任认定和核销资料。

● 专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告。

● 其他相关证明材料。

企业应确保相关资料的真实性和完整性，以便在税务申报时顺利扣除清理损失。

以上就是关于固定资产清理为啥损失在借方、固定资产清理损失怎么处理的分享，可供大家阅读。如果大家对于固定资产清理还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。