坏账损失计入哪个科目？坏账损失的确认条件是什么

​在企业的日常经营中，应收账款无法收回的情况时有发生，由此产生的坏账损失是财务处理中的重要内容。那么，坏账损失计入哪个科目？坏账损失的确认条件是什么？之了君给大家解答这些问题。

一、坏账损失计入哪个科目？

坏账损失应计入“信用减值损失”科目（执行新金融工具准则的企业）或“资产减值损失”科目（执行原会计准则的企业）。具体处理方式为：计提时借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”;实际核销时借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。

科目选择依据：2017年修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》要求采用预期信用损失模型，统一通过“信用减值损失”科目核算。未执行新准则的企业仍使用“资产减值损失”科目。

核算要点：计提阶段不影响利润表，实际发生时才确认损失。核销时应保留完整的债务重组协议、法院裁决等原始凭证。

税务处理：需符合《企业所得税法》第八条“实际发生”原则，计提的坏账准备不得税前扣除，实际发生损失经专项申报后方可扣除。

特殊情形：采用小企业会计准则的企业，可直接借记“营业外支出”，贷记“应收账款”。

披露要求：需在报表附注中披露坏账准备的计提方法、核销程序及重大单项计提情况。

二、坏账损失的确认条件是什么？

①债务人死亡且以其财产或遗产清偿后仍无法收回的账款；

②债务人破产且以其破产财产清偿后仍无法收回的账款；

③债务人长时间未清偿并有证据表明无法收回或收回可能性极小的款项。

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