应付职工薪酬明细表模板怎么填

企业财务人员在工作中常会接触到应付职工薪酬明细表，正确掌握其填报方法对顺利完成工作至关重要。那么，应付职工薪酬明细表模板究竟该如何填写？接下来，之了君为大家详细分析。

一、整体填报思路

年报应付职工薪酬明细表主要用于填报纳税人本年度支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，以及相关会计核算、纳税调整等金额。填报时需涵盖工资薪金、职工福利费、社会保险费、住房公积金等多个项目，并结合会计准则和税收规定进行数据核对。

二、具体填报内容详解

（一）第1行“一、工资薪金支出”

第1列“账载金额”：填报会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴，对应“应付职工薪酬——工资”科目的贷方发生额。例如企业2024年计提工资100万元，该列填100万。

第2列“实际发生额”：分析填报“应付职工薪酬”科目借方发生额中截至汇算清缴前（次年5月31日）实际支付的金额。如2024年计提的100万中，90万在2024年支付，10万在2025年4月支付，该列填100万（需包含5月31日前支付的部分）。

第5列“税收金额”：填报按税收规定允许税前扣除的金额，需满足“实际支付”且“合理”。若无特殊限制（如国企工资限额），税收金额通常等于实际发生额。例如实际发生100万，该列填100万。

第6列“纳税调整金额”：计算公式为“账载金额-税收金额”。若账载100万、税收金额100万，调整金额为0；若实际仅支付80万，则调增20万。

（二）第3行“三、职工福利费支出”

第1列“账载金额”：填报会计核算的职工福利费金额，如发放节日福利30万元，该列填30万。

第5列“税收金额”：不得超过工资薪金税收金额的14%。若工资税收金额为100万，福利费可扣除14万，该列填14万。

第6列“纳税调整金额”：30-14=16万，需调增应纳税所得额。

（三）其他常见项目（简要说明）

社会保险费/住房公积金：账载金额为计提的单位缴纳部分，税收金额需在规定标准内（如社保基数不超过当地社平工资3倍），超支部分调增。

非货币性福利：如发放自产产品，账载金额按公允价值计入成本（如产品成本8万、公允价10万，借：应付职工薪酬10万，贷：主营业务收入10万），税收金额视同销售调增10万。

三、填报关键注意事项

​1.实际发生额的时间节点：

若2024年计提工资在2025年5月31日前发放，可计入2024年实际发生额；超过此时点则需纳税调增。

2.税收金额的合理性：

工资薪金需符合“合理工资薪金”标准（如与岗位匹配、固定发放等）；

福利费、工会经费等需在规定比例内扣除（福利费14%、工会经费2%）。

3.与其他报表的勾稽：
明细表中工资薪金税收金额需与《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行数据一致，避免矛盾。

四、特殊情形处理

跨年度支付：如2024年12月工资在2025年1月发放，可计入2024年实际发生额和税收金额。

非货币性福利：除填报应付职工薪酬明细外，还需在《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中确认视同销售收入。

通过以上内容，相信大家对应付职工薪酬明细表的填报方法已有清晰认识。实际操作中需关注细节，若遇复杂问题（如税收优惠或特殊行业规定），建议咨询专业会计或税务人员。如需更多实操模板或案例，欢迎到之了课堂学习交流。