预缴企业所得税怎么计算？预缴时可以享受哪些优惠

企业所得税预缴是企业按月或按季度申报缴纳税款的重要环节，很多财务人员对预缴计税规则、可同步享受的优惠政策把握不准。那么，预缴企业所得税怎么计算？预缴时可以享受哪些优惠？接下来让之了君带领大家了解。

一、预缴企业所得税怎么计算？

根据《企业所得税法实施条例》及国家税务总局公告，预缴方式由税务机关核定，企业可选择"按实际利润额预缴"或"按上年度平均额预缴"，一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

1. 按实际利润额预缴（最常用）

应预缴税额＝（利润总额＋特定业务计算的应纳税所得额－不征税收入－免税收入－减计收入－减计应纳税所得额－固定资产加速折旧（扣除）调减额－弥补以前年度亏损）×适用税率－减免税额－实际已预缴税额

其中"利润总额"按国家统一会计制度核算，但预缴时不做纳税调整（除上述特定项目外），这是预缴与汇算清缴的核心区别。适用税率一般为25%，符合条件的小型微利企业适用优惠税率。

2. 按上年度平均额预缴

应预缴税额＝上年度应纳税所得额×1/12（或1/4）×适用税率。该方法适用于按实际利润额预缴有困难的企业，计算简便但灵活性差。

3. 小型微利企业预缴

小型微利企业预缴时即可享受优惠税率。以2023年政策为例，年度应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负5%。预缴时按截至当期累计情况判断是否符合条件，符合即按优惠税率计算。

‌‌二、预缴时可以享受哪些优惠？

预缴并非"先足额交、汇算再退"，多数优惠在预缴时即可享受，主要集中在以下方面：

1. 小型微利企业优惠：如上所述，预缴时即可按优惠税率计算，无需等到汇算。

2. 研发费用加计扣除：自2021年起，企业可在7月预缴申报时，就上半年研发费用享受加计扣除；10月预缴时可就前三季度享受。制造业、科技型中小企业加计比例更高，预缴即可兑现，显著缓解资金压力。

3. 固定资产加速折旧：企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除，预缴时即可按此计算扣除，减少当期预缴税额。

4. 免税收入、减计收入：国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利等免税收入，以及资源综合利用减计收入等，预缴时可直接从应纳税所得额中减除。

5. 弥补以前年度亏损：预缴时可用当期利润弥补以前年度尚未弥补完的亏损，直接减少预缴基数。

6. 减免税额：如重点群体创业就业、自主就业退役士兵等定额减免，预缴时可按实际发生额抵减。

以上就是关于“预缴企业所得税怎么计算？预缴时可以享受哪些优惠？”的全部内容，企业需要做好台账管理，准确核算利润、留存佐证材料，规范填报预缴申报表，既防范申报风险，也充分用好税收优惠，减轻资金压力。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。