退休人员再就业，个税怎么算？工伤保险要买起吗

退休后再上岗，收入是不是都免税？返聘报酬按工资薪金还是劳务报酬？单位要不要给退休人员单独缴工伤保险？这些问题看着相似，实则分属个税、社保和用工责任三条线，之了君建议大家先把“养老金”和“再就业报酬”分开看。

退休人员再就业，个税怎么算？工伤保险要买起吗？

● 先说个税：按现行个人所得税口径，国家统一规定发给干部、职工的基本养老金、退休费、离休费等属于法定免税收入；但离退休人员除上述收入外，从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，并不在免税范围内。

返聘收入则要判断是否为“退休人员再任职”：同时满足签订一年以上劳动合同或协议、长期连续受雇，请事假病假仍享固定或基本工资，与正式职工同等福利培训待遇，职务晋升和职称评定由单位组织这四个条件的，减除费用扣除标准后按“工资、薪金所得”计税；不能同时满足的兼职、短期项目收入，按“劳务报酬所得”计税。

无论落在哪一类，居民个人相关收入通常都纳入综合所得，按纳税年度合并计算，涉及预扣预缴和年度汇算，符合条件的专项附加扣除可依法享受。

● 再说工伤保险：已依法享受养老保险待遇或领取退休金后再就业，发生用工争议时通常按劳务关系处理，不能简单要求单位按在职职工“五险”模式参保。但这不等于单位没有工伤风险。人社部发〔2016〕29号明确：达到或超过法定退休年龄，但未办理退休手续或未依法享受城镇职工基本养老保险待遇，继续在原用人单位工作期间受伤或患职业病的，由用人单位依法承担工伤保险责任；用人单位招用已达、超过法定退休年龄或已领取城镇职工基本养老保险待遇人员，若已按项目参保等方式缴纳工伤保险费，应适用《工伤保险条例》。

近年一些地方还出台超过法定退休年龄劳动者等特定从业人员参加工伤保险办法，允许单险种参保，工伤认定、劳动能力鉴定和待遇参照条例执行，并明确该参保不作为确认劳动关系的依据。

● 实操上建议抓三件事：

第一，签书面协议，写清岗位、报酬、期限、工作时间、伤害处理和解除条件；

第二，发薪扣税前先判断“再任职”还是“劳务”，别把退休费免税范围扩大化；

第三，用工前向当地社保经办机构确认能否按项目参保或单险种参加工伤保险，能办的及时办，不能办的用合同责任和商业保险作补充，但商业保障不能当然替代法定工伤责任。

养老金有免税边界，返聘收入要分性质算税；工伤保险则看是否已享养老待遇、是否继续在原单位、属地是否有单险种或项目参保通道。具体口径以税务、人社部门和当地现行文件为准。

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