农、林、牧、渔业减免企业所得税如何填报？一文了解清楚

为扶持涉农产业发展，国家对农、林、牧、渔业项目实施企业所得税减免优惠，分为全额免征和减半征收两类。不少涉农企业对优惠范围界定、申报表填报流程、金额核算存在疑问，实操中易出现填报错误、优惠无法享受等问题。本文结合最新税收政策，梳理完整填报流程和实操要点，一起来看看吧。

农、林、牧、渔业减免企业所得税如何填报？一文了解清楚

根据现行的企业所得税政策规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征或减半征收企业所得税。

免征企业所得税的项目包括：

蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;以及远洋捕捞。

减半征收企业所得税的项目包括：

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，以及海水养殖、内陆养殖。

电子税务局填报方式：

（一）企业所得税（季报）

1、首先登录电子税务局，点击【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报】

2、通过第23行次”减：所得减免（23.1+23.1+......）"，点击【填写优惠事项】。

3、点击【填写优惠事项】后，在对应的“从3事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税（免税项目）或从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税（减半项目）“中填报本年累计金额，点击【确定】按钮即可。

（二）企业所得税（年报）

1、首先登录电子税务局，点击【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】。

2、在《A107020所得减免优惠明细表》中”一、农、林、牧、渔业项目”填报免税项目或减半项目栏次。

注意事项：

（一）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零二条的规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独核算的，不得享受企业所得税优惠。

（二）企业购买农产品后直接进行转卖的贸易活动，其所得不属于农产品初加工，不能享受免征企业所得税优惠。例如，从农民手里购买玉米后未经任何加工直接转卖给饲料厂，属于贸易行为，不能享受免税。

农产品初加工辨析

以上就是关于“农、林、牧、渔业减免企业所得税如何填报？一文了解清楚”的全部内容，日常申报中需做好账务独立核算，留存完整佐证资料。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。