印花税是不是不用计提？印花税计提依据是什么

“合同一签，印花税就跑不掉。”可每到月末结账，还是有会计人们在群里炸锅：印花税到底要不要计提？自2022年7月《印花税法》正式施行后，税率、纳税期限、申报方式全部升级，但“提还是不提”依旧位列财务热搜榜前十。接下来，之了君就来和大家详细说说印花税的计提逻辑。

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印花税是不是不用计提？印花税计提依据是什么？

一、印花税法没有“免除计提”条款

《印花税法》第十五条明确——“印花税按季或者按次计征”。按季的纳税人应当自季度终了之日起十五日内申报纳税；按次的应当自纳税义务发生之日起十五日内申报。这里的关键词是“纳税义务发生”，即合同书立、账簿启用、证照领受时，企业就负有法定给付义务。根据《企业会计准则第18号——所得税》及《增值税会计处理规定》精神，凡是“法定给付义务+金额能可靠计量”，就应确认负债。因此，从权责发生制角度看，印花税需要计提，而不是等“交钱才做账”。

二、实务层面：三种情形对比，一眼看懂该不该计提

简言之：合同金额确定、义务已发生→先提后缴；金额无法估计、税务局后扣→可缴后做。

三、金额如何确定？四种业务口径一次给全

● 购销合同：以合同列明的价款或者报酬（不含增值税）为计税依据；若合同与结算金额不一致，仍以合同价为准，差异部分不再补税。

● 加工承揽：以加工费+材料费合计为基数，若分别列明，仅就加工费计税。

● 资金账簿：按“实收资本＋资本公积”合计金额的0.025%贴花，以后年度只就增加部分纳税。

● 产权转移书据：土地使用权出让、股权转让等，以产权转移书据列明的价款（不含税）为基数，税率0.05%。

【提示】合同中既列含税又列不含税金额的，按不含税金额计税；只列含税价的，按含税价计税。

四、计提、缴纳、汇算全流程分录

（1）月末计提

借：税金及附加 3000

       贷：应交税费—应交印花税 3000

（2）次月缴款

借：应交税费—应交印花税 3000

       贷：银行存款 3000

（3）发现多提200元

借：应交税费—应交印花税 200

       贷：税金及附加 200（红字或借贷反向）

五、风险提示：不计提可能带来的三大后遗症

1.利润失真：成本费用延后确认，毛利率虚高，上市公司可能触及“财务数据虚假记载”。

2.税务罚款：稽查发现应扣未扣，按《税收征管法》第六十三条，最高可处0.5–3倍罚款。

3.审计调整：年报审计普遍要求“税金及附加”与应交印花税勾稽一致，临时调账会增加审计意见保留风险。

以上就是关于印花税是不是不用计提、印花税计提依据是什么的分享，可供大家阅读。如果大家对于印花税计提还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。