预收账款合同负债会计分录怎么做?一文了解

来源:之了课堂
2024-11-29 17:29:00

在企业的财务核算领域,预收账款和合同负债是两个至关重要的会计科目。两个至关重要的会计科目。对于财务人员而言,熟练掌握预收账款和合同负债的会计分录编制方法,是精准核算企业财务状况的关键所在。那么,预收账款合同负债会计分录怎么做?之了君为你解答有关内容。

预收账款合同负债会计分录怎么做?一文了解

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一、预收账款合同负债会计分录怎么做?

合同负债,是执行新收入准则后开始使用的会计科目,在性质和核算内容上与原来的“预收账款”基本类似,只是需要价税分离,以不含税金额反映。

(一)合同负债核算

(1)核算预收

1.预收货款时

借:银行存款

    贷:合同负债

           应交税费~待转销项税额(按预计综合税率计算)

2.确认收入

借:合同负债

     贷:主营业务收入

同时,确认销项税额:

借:应交税费~待转销项税额

     贷:应交税费~应交增值税(销项税额)

说明:如果预计的增值税综合税率与实际有差异,在确认收入后,“合同负债”需要调整,分录如下:

借:合同负债

     贷:应交税费~待转销项税额

(可能借贷相反)

(2)核算已收但收入暂缓确认

新收入准则规定,对于多项履约义务的,如果某项履约义务尚未发生的,需要单独核算,比如常见的消费积分。

1.消费时积分

借:银行存款

    贷:主营业务收入

           应交税费~应交增值税(销项税额)(按全部销售额计税增值税)

           合同负债~消费积分

2.消费者再次消费时使用积分折扣的

借:银行存款

       合同负债~消费积分

     贷:主营业务收入

            应交税费~应交增值税(销项税额)

3.消费积分跨年度的,在年末重新评估消费积分价值:

借:合同负债~消费积分

    贷:主营业务收入

(或借贷方向相反)

(二)预收账款核算

在未执行新收入准则,或者执行《小企业会计准则》的,使用该科目。另外,执行新租赁准则,预收租金的也在该科目中核算,而不在“合同负债”科目核算。

1.预收款时

借:银行存款

     贷:预收账款(含税金额)

(说明:开具不征税发票或收据时不需要做价税分离)

如果提前开具了增值税征税发票,或预收房屋租金等导致增值税纳税义务产生,则需要做价税分离:

借:银行存款

     贷:预收账款(不含税金额)

            应交税费~应交增值税(销项税额)

2.收入确认

(1)没有做价税分离的确认收入

借:预收账款

    贷:主营业务收入

           应交税费~应交增值税(销项税额)

(2)已经预缴增值税的确认收入

借:预收账款

   贷:主营业务收入/其他业务收入

财务人员需要根据企业与客户之间合同的具体情况,严格按照会计准则的要求,谨慎处理每一笔预收款项的会计分录。更多会计实操相关知识点,欢迎到之了课堂了解。以上就是关于“预收账款合同负债会计分录怎么做?一文了解”的全部内容。

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