固定资产

① 批准前：

借：待处理财产损溢【盘亏的帐面价值】

       累计折旧

       固定资产减值准备

       贷：固定资产【原值】

借：待处理财产损溢

       贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）

② 批准后：

借：其他应收款【保险赔款或者责任人赔款】

       营业外支出

       贷：待处理财产损溢

【之了提醒】非正常损失的固定资产盘亏，对应的进项税额不得抵扣。

① 批准前：

借：固定资产【重置成本】

      贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

       贷：应交税费－应交所得税

② 批准后，结转为留存收益：

借：以前年度损益调整

       贷：盈余公积

             利润分配－未分配利润

【之了提醒】盘盈固定资产是作为前期差错进行会计处理，应当通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

存货

发生时：

借：待处理财产损溢

     贷：原材料、库存商品等

          应交税费－－应交增值税 （自然灾害原因除外）

报经批准后：

借：原材料（入库的残料价值）

     其他应收款（由保险公司和过失，人的赔款）

     管理费用（一般经营损失）

     营业外支出（非 常损失）

     贷：待处理财产损溢

【说明】

1.管理不善造成的存货盘亏或毁损，需要做进项税额转出

2.自然灾害造成的存货盘亏或毁损，不需要做进项税额转出

发生时：

借：原材料

      贷：待处理财产损溢

报经批准后：

借：待处理财产损溢

      贷：管理费用