增值税简易计税：5分钟搞懂适用条件与税率

简易计税是计算增值税的简便方法之一，但并非所有企业都能采用。只有符合简易计税适用条件的企业，才可选用该方法，且需明确对应税率才能准确核算应纳税额。那么，增值税简易计税的适用条件与税率具体是什么？接下来让之了君带领大家详细了解。

增值税简易计税：5分钟搞懂适用条件与税率

一、小规模纳税人企业

小规模纳税人发生应税销售行为，应适用简易计税方法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。小规模纳税人的征收率通常为3%或5%，具体执行税率需以当前税收优惠政策为准。

二、一般纳税人企业

（一）适用3%征收率的范围

一般纳税人销售下列货物，可选择适用简易计税办法，依3%征收率计算缴纳增值税（共10项）：

（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

（2）自来水

（3）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

（4）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）

（5）商品混凝土（仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土）

（6）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

（7）药品经营企业销售生物制品

（8）兽用药品经营企业销售兽用生物制品

（9）生产销售和批发、零售罕见病药品、抗癌药品

（10）单采血浆站销售非临床用人体血液

一般纳税人销售下列货物，（暂）按简易办法依3%征收率计算缴纳增值税（共3项）：

（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）

（2）典当业销售死当物品

（3）自来水公司销售自来水

一般纳税人销售下列服务，可选择适用简易计税办法，依3%征收率计算缴纳增值税（共8项）：

（1）公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）

（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）

（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

（4）以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

（5）在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

（6）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

（7）一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务

（8）公路经营企业中的一般纳税人收取“营改增”试点前开工的高速公路的车辆通行费

一般纳税人提供的建筑服务

（1）可选择简易计税方法依3%征收率计税的情形：

①一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务

②一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务

③一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务

（2）自2017年7月1日起，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，且建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

（3）一般纳税人销售机器设备的同时提供安装服务：

①一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

②一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，若已按兼营相关规定分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

增值税一般纳税人提供下列金融服务取得的收入，可选择简易计税方法按3%征收率计算缴纳增值税：

（1）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务取得的收入。

（2）中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称“县事业部”），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

（3）中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

自2022年3月1日起，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可选择适用简易计税方法依3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

（二）适用5%征收率的范围

一般纳税人销售不动产或经营租赁不动产，选择简易计税方法计税的，征收率为5%。

一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可选择适用简易计税方法，按5%征收率计算缴纳增值税。

房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的，征收率为5%。

房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可选择适用简易计税方法按5%征收率计算缴纳增值税。

纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按5%征收率计算缴纳增值税。

一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，征收率为5%。

一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方式计税的，征收率为5%。

一般纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，征收率为5%。

一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可选择适用简易计税方法，按5%征收率计算缴纳增值税。

（注：试点前开工，指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。）

纳税人生产销售新支线飞机、生产销售空载重量大于25吨的民用喷气式飞机，暂减按5%征收增值税。

中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。

自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房，适用相关简易计税政策（按5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税）。

以上就是增值税简易计税的适用条件与税率相关知识点。若实际工作中需运用，建议先咨询专业财务老师，之了课堂可提供相关服务支持。此外，之了课堂还有更多增值税计税方法的详细知识点，感兴趣的用户可登录官网查看。