2026年小规模开专票怎么申报？超起征点计税规则是什么

小规模企业开专票申报是有一定的要求的，如果不清楚其中的重要事项，也会对大家的工作带来困扰。那么，2026年小规模开专票怎么申报？超起征点计税规则是什么？下面，之了君给大家详细解答一下。

一、2026年小规模纳税人起征点及税率是什么

2026年1月1日至2027年12月31日，除销售/出租不动产等适用5%征收率的业务外，其余应税交易减按1%征收率计税；

根据《财政部税务总局公告2026年第10号》《增值税法》及最新征管要求，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下： 

（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。 

（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。 

小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。 

二、超起征点计税规则与特殊情形

1.超起征点判定标准

季度销售额（含专票+普票）合计超过30万元，需全额计税（而非仅超部分计税），征收率仍按1%执行（除5%征收率业务外）。

示例：季度销售额35万元（专票10万元+普票25万元），需按35万元×1%计算应纳税额。

2.差额征税企业特殊规则

按差额后的销售额判断是否达起征点（如劳务派遣企业，扣除代用工单位支付的工资、福利等后的余额为计税销售额），专票开具及申报需同步按差额规则执行。

三、2026年小规模纳税人开专票怎么申报

1.开票管理规范

专票税率栏：按实际适用征收率填写（1%或5%），不得填写“免税”（专票需按规定缴纳增值税，不适用免征政策）；

销售额核算：含税销售额需折算为不含税销售额，公式为“不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)”（如开具10.1万元专票，不含税销售额=10.1÷1.01=10万元）。

2.申报表填写要点（以季度申报为例）

登录电子税务局，选择“增值税及附加税费申报（小规模纳税人适用）”，按以下规则填写：

①3%征收率专票：不含税销售额填入第2栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）-增值税专用发票不含税销售额”；

②5%征收率专票（如不动产出租）：填入第5栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）-增值税专用发票不含税销售额”；

③同时开具普票的：普票销售额按起征点规则填入第10栏“小微企业免税销售额”（未达30万）或对应征税栏次（超30万）；

④减免税填报：减按1%征收的部分，需在《减免税申报明细表》中填写减免性质代码，系统自动计算减征额。

2026年小规模开专票申报操作方式，以及超起征点计税规则，相信大家看了上面之了君的内容分享，也对这方面有了更加深入的认识了。建议财务人员以官方政策为依据，规范开票与申报流程，避免因政策误解导致涉税风险。若需系统学习新政实操细节，可通过之了课堂获取专业培训与答疑服务，确保纳税合规与优惠精准享受。