企业所得税不征税收入有哪些？不征税收入进项税能否抵扣

企业所得税的不征税收入界定与进项税抵扣问题，直接影响企业应纳税额核算与税务合规性，是财务工作中的关键要点。不少会计人对“哪些收入属于不征税收入”“对应进项税能否抵扣”存在疑问。下文，之了君将结合政策规定为大家详细说明。

一、企业所得税不征税收入有哪些？

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）等政策，企业所得税不征税收入需严格符合以下范围，并非所有“免税性质”收入均属于不征税收入：

1.财政拨款：特指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金（需提供拨付文件明确资金用途），且国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外；

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金：行政事业性收费需经国务院或财政部批准设立，政府性基金需经国务院或财政部批准征收，且两者均需全额上缴财政，纳入预算管理；

3.国务院规定的其他不征税收入：通常指企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金（如特定行业补贴、研发专项拨款等），需满足“资金专款专用、单独核算”等条件，具体以国务院文件为准。

需特别注意：企业取得的非财政性资金（如股东捐赠、关联方资助等）、未纳入财政管理的收费，均不属于不征税收入，需按规定计入应纳税所得额。

二、不征税收入进项税能否抵扣？

不能，不征税收入用于支出所形成的进项税额，不得从销项税额中抵扣，需按规定做进项税额转出处理。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，用于“简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。不征税收入对应的支出，虽不属于“免税项目”，但本质是“用于非应税项目”（不征税收入未计入应纳税所得额，其对应支出也不得税前扣除，同理进项税无对应的应税销售额匹配），需遵循“进项税抵扣与应税行为匹配”原则；

若企业同时存在应税收入与不征税收入，且共用部分购进项目（如办公设备、水电费），需按“不征税收入占总收入比例”分摊不得抵扣的进项税额，计算公式为：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期不征税收入÷当期全部收入）；

准确区分企业所得税不征税收入、明确其进项税抵扣规则，是企业规避税务风险、精准核算税负的基础。建议大家结合自身业务实际，必要时咨询税务机关，确保税务处理合法合规，保障企业稳定经营。若大家想了解更多财税专业知识，可以随时到之了课堂官网查阅和咨询。