不能在企业所得税前扣除的支出有哪些？一文了解

企业所得税税前扣除是降低税负、优化资金流的重要环节，但并非所有支出均可随意列支。若对扣除范围边界模糊，极易引发税务风险，甚至面临补税、罚款等后果。哪些支出属于“红线”区域？本文将系统梳理不可在企业所得税前扣除的支出类型，助企业精准把握合规要点。

不能在企业所得税前扣除的支出有哪些？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项：这是对投资者的利润分配，属于利润分配范畴，并非企业的生产经营成本，不能在税前扣除。

2.企业所得税税款：企业所得税是基于应纳税所得额计算得出的，不能再重复扣除。

3.税收滞纳金：是对企业未按时缴纳税款的惩罚性支出，不允许税前扣除。

4.罚金、罚款和被没收财物的损失：如行政罚款等，是企业违法违规导致的支出，不属于正常经营支出，不得扣除。

5.本法第九条规定以外的捐赠支出：超出年度利润总额12%的公益性捐赠支出部分，以及非公益性捐赠支出，不得在税前扣除。

6.赞助支出：与生产经营活动无关的非广告性质赞助支出，不能在税前扣除。

7.未经核定的准备金支出：不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得扣除。

8.与取得收入无关的其他支出：凡是明显与企业生产经营收入无关的支出，都不允许在税前扣除。

此外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

同时，一些费用支出超过规定标准的部分也不得扣除，如福利费超过工资总额14%的部分、工会经费超过工资总额2%的部分等。

明确不可在企业所得税前扣除的支出，既是税法对纳税行为的规范，也是企业财务风控的重要内容。企业需结合自身业务，严格区分可扣除与不可扣除支出，确保税前扣除合规性。若对具体支出的扣除性质存疑，应及时咨询税务机关，避免因处理不当引发税务争议。