加计扣除是什么意思举例说明?加计扣除部分怎么入账
来源:之了课堂
2024-07-08 17:23:39

税务是财会人员日常工作中的重点部分,税务涉及的知识又有很多。如果是刚入行的财务,或刚接触到一些陌生知识的财务,可能对一些内容并不了解。比如加计扣除,那么,加计扣除是什么意思举例说明?加计扣除部分怎么入账?之了君为你解答有关内容。

加计扣除是什么意思举例说明?加计扣除部分怎么入账

一、加计扣除是什么意思?

加计扣除是指据实扣除的基础上,再加成一定比例扣除费用,是计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

例如,企业的研究开发费用可以加计扣除,即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除。如果某企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元,就可按150元(100×150%)数额在税前进行扣除,以体现鼓励研发政策。

【举例说明】乙公司是专门从事相关产品制造的公司,符合政策规定可以享受研发费用加计扣除政策,假如乙公司根据9月份研发支出符合费用化支出条件,A项目直接消耗的材料费用为130万元,人工费用20万元,合计费用为150万元。

(1)税务处理

由于制造业企业适用的是100%的加计扣除政策,因此乙公司在现有会计利润的基础上,可加计扣除的费用金额为150万元。

(2)会计处理

借:研发支出-费用化支出- A项目-直接投入(大类)-原材料 130万

 贷:原材料 130万元

​借:研发支出-费用化支出-A项目-人员人工-工资、奖金 20万

 贷:应付职工薪酬 20万元

二、加计扣除部分怎么入账

加计扣除部分的入账处理方式主要涉及两个方面:一是研发费用的加计扣除,二是其他符合加计扣除条件的费用的入账处理。

对于研发费用的加计扣除,根据税法规定,企业在进行研发活动时,可以将实际发生的研发费用按照一定比例进行加计扣除。这部分加计扣除的费用在入账时,应当单独列示,并在财务报表中予以披露。

加计扣除分录参考如下:

1、确认企业的研发支出:

学员刚刚提问

借:研发支出--费用化支出

      研发支出--资本化支出

     贷:原材料

     应付职工薪酬

     银行存款

2、结转企业的研发支出:

借:管理费用--研发费用

     贷:研发支出--费用化支出

借:无形资产

     贷:研发支出--资本化支出

对于其他符合加计扣除条件的费用,如企业发生的某些环保、节能等费用,也可以按照税法规定进行加计扣除。这些费用的入账处理方式与研发费用类似,也需要单独列示并在财务报表中披露。

加计扣除是什么意思举例说明?加计扣除部分怎么入账?财会人员在实际工作中处理加计扣除相关内容时,也可能会经常遇到困难。为了避免自己不懂而犯错,建议平常有空就要多进修,之了课堂上有加计扣除相关知识,供给所有财务人员免费学习。

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