《高级会计实务》教材中关于企业部分事项“程序与权限”的表述

高级会计师考试以案例分析为核心，而案例分析的评分要点往往隐藏在教材对"程序"与"权限"的规范性表述中。从战略决策到日常运营，从内部控制到风险管理，企业重大事项"谁有权决定""需要经过什么流程"是高频考点，也是实务中合规管理的关键节点。本文梳理《高级会计实务》教材中涉及程序与权限的典型事项，帮助考生精准把握教材原文表述，提升答题的规范性和得分率。

《高级会计实务》教材中关于企业部分事项“程序与权限”的表述

以下是《高级会计实务》教材中关于企业部分事项"程序与权限"的表述：

1. 总体战略制订

总体战略，一般由公司董事会制定

2. 预算审批

通常由公司章程对公司年度财务预算方案审批主体作出规定，公司可在公司章程中规定由股东会或董事会或其他授权机构审议批准

3. 预算调整

企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序：

（1）预算执行单位逐级向预算管理委员会提出书面申请，详细说明预算调整理由、调整建议方案、调整前后预算指标的比较、调整后预算指标可能对企业预算总目标的影响等内容。

（2）预算管理工作机构应当对预算执行单位提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算管理委员会。

（3）预算管理委员会应当对年度预算调整方案进行审议，按照预算调整事项性质或预算调整金额的不同，根据授权进行审批，或提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行

4. 风险偏好

董事会确定

5. 风险监控

风险监控中发现的已经形成较大损失的重要事件应向上一级部门报告，重大事件应向公司管理层或董事会报告

6. 内部控制

董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，定期召开董事会议，商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策

7. "三重一大"

（1）集体决策或联签制度。

（2）一般从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否实行重点控制，以及实行重点控制的措施。 注："三重一大"：

①重大事项决策：包括企业战略规划、改制重组、兼并破产、资产处置、产权变动等涉及全局性、方向性的重大事项。

②重要干部任免 涉及企业领导班子成员（如董事、监事、高管）的提名、任免、奖惩等事项。

③重大项目安排 包括重大工程建设项目、重大投融资项目、重大技术改造项目等。

④大额资金使用 根据企业规模设定具体金额标准，通常指超出企业常规审批权限的资金运作。例如：单笔大额贷款、对外担保、预算外资金支出等

8. 内部控制评价

企业董事会或类似权力机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价，内部审计部门在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面起着关键作用（授权内部审计部门执行）

9. 内部控制报告

董事会批准后按要求对外披露

10. 内部控制审计

由注册会计师进行的外部评价

11. 私募股权投资 

（1）投资立项。在立项阶段，投资部门通过人脉网络、同行合作、中介机构、银行和政府机构进行项目发现和筛选，开展项目调研与实地考察，出具项目投资分析报告，提出投资建议。 

（2）投资决策。投资部门立项后，着手市场尽职调查和风险评估，提出主要投资条款和初步投资方案，报总经理办公会审批，组织投资决策会议，召开公司董事会和股东会，审议通过最终投资协议。 

（3）投资实施。根据董事会、股东会审批意见，签署投资协议，履行出资义务，完成出资验资报告，进行投后管理

12. 境外直接投资

（1）决策机构：国有企业内部决策机构包括股东会、党委会、董事会、总经理办公会等，对本企业境外投资履行相应管理职责。

（2）财务负责人：国有企业应当在董事长、总经理、副总经理、总会计师、财务总监等企业领导班子成员中确定一名主管境外投资财务工作的负责人，以确保决策层有专人承担财务管理职责。

（3）根据我国现行法律法规，中国企业完成一项境外并购交易，在境内需要获得发改委、商务部门的核准或备案，和融资合作银行的外汇登记

13. 境外直接投资的资金管理

（1）一般资金往来应当由经办人和经授权的管理人员签字授权；

（2）重大资金往来应由境外投资（项目）董事长、总经理、财务负责人中的两人或多人签字授权，且其中一人须为财务负责人（联签制度）

14. 融资决策

（1）从融资规模看，大额融资应列入企业年度融资计划，并与年度投资计划相匹配，由公司股东大会或授权董事会审批。

（2）从融资属性看，对权益类融资、债券发行等融资方式，均应列入企业重大融资决策范围之中。

（3）IPO和增发新股基本流程：董事会议案——股东会决议（必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，关联股东应当回避）——证监会审议——发行完成

15. 股利分配

董事会（或类似权力机构）制定（审议），股东会决定（审议批准）

16. 并购

董事会（或类似权力机构）制定（审议），股东会决定（审议批准）

以上就是关于《高级会计实务》教材中关于企业部分事项“程序与权限”的表述的分享，可供阅读。《高级会计实务》教材对程序与权限的表述，贯穿于企业治理的各个层面，是案例分析题中"判断正误并说明理由"的核心得分点。考生在备考时，建议将"谁有权""经过什么程序"作为阅读案例的固定审视角度，对教材涉及的具体比例、金额标准、审批层级进行归纳整理，形成条件反射式的答题框架。高级会计师考试不仅考查知识记忆，更考查对规范程序的准确运用——把程序意识内化为职业习惯，既是应试所需，更是高级财务管理者必备的合规素养。