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发布于2025-04-21 14:32:1820次浏览
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老师可以帮我看看总结的对吗? 亲爱的同学你好,你的问题已收到,解答如下: ①同学总结的是权益法核算的长期股权投资,假如投资方需要编制合并报表时的会计处理。但是总结的不太对。老师给你一个正确的作为参考。 ②以下是权益法核算长期股权投资时,内部交易未实现损益在‌当年未实现‌和‌次年实现‌两个阶段的处理解析,结合顺流、逆流交易及个别报表、合并报表差异: 一、核心逻辑 ‌权益法本质‌:投资方需按持股比例反映被投资方净资产变动,内部交易未实现损益会导致资产或利润虚增,需调整。 ‌顺流交易‌:投资方卖给被投资方资产(如商品),虚增收入/成本。 ‌逆流交易‌:被投资方卖给投资方资产(如商品),虚增存货价值。 ‌次年实现‌:指内部交易资产被第三方最终出售,未实现损益转化为已实现。 二、具体分录处理 ‌1. 顺流交易(投资方→被投资方)‌ ‌示例‌:A持股B公司30%,A将成本80元的商品以100元卖给B,B次年全部对外售出。 (1)‌当年未实现阶段‌ ‌个别报表‌: 按未实现利润20元的30%抵消投资收益: 借:投资收益 6元 贷:长期股权投资 6元 (理由:避免虚增当期利润)。 合并报表‌(若A有其他子公司需合并): 需全额抵消内部交易收入和成本: 借:营业收入 100元 贷:营业成本 80元 贷:长期股权投资 20元 (理由:合并层面视为自己卖给自己,全额消除虚增)。 (2)‌次年实现阶段‌ ‌个别报表‌: 因B已对外出售,原未实现利润已实现,需反向冲回: 借:长期股权投资 6元 贷:投资收益 6元 (理由:利润已真实实现,恢复原抵消金额)。 合并报表‌: 无需调整(合并层面已在当年全额抵消,后续对外出售视为正常销售)。 2. 逆流交易(被投资方→投资方)‌ ‌示例‌:B持股A公司30%,B将成本80元的商品以100元卖给A,A次年全部对外售出。 (1)‌当年未实现阶段‌ ‌个别报表‌: 按未实现利润20元的30%抵消投资收益: 借:投资收益 6元 贷:长期股权投资 6元 (理由:B通过交易虚增利润,A同步减少确认的投资收益)。 ‌合并报表‌(若A需合并报表): 调整存货虚增部分(20元×30%): 借:长期股权投资 6元 贷:存货 6元 (理由:A的存货账面含虚增利润,按比例调减存货价值;同时恢复长投账面)。 (2)‌次年实现阶段‌ ‌个别报表‌: 因A已对外出售存货,原抵消金额需恢复: 借:长期股权投资 6元 贷:投资收益 6元 (理由:未实现利润已通过对外销售实现)。 合并报表‌: 无需调整(存货已出售,虚增部分自然消失)。 三、通俗总结 ‌顺流交易‌: 合并报表需消除投资方的“自卖自夸”(收入、成本虚增),个别报表仅按比例调减利润。 次年实现时,合并层面无需处理(已彻底消除),个别报表恢复原抵消。 ‌逆流交易‌: 合并报表需调减投资方存货中的“水分”(被投资方虚增利润导致),个别报表按比例调减利润。 次年实现时,存货出售后“水分”消失,合并层面自然消除,个别报表恢复原抵消。 ‌核心原则‌:无论顺流还是逆流,合并报表需消除虚增的关联资产(收入/成本或存货),而个别报表仅调整投资收益;次年实现时反向操作恢复原抵消项。 希望我的回答可以帮助到你,加油! 专业指导-晶华老师 2025-05-12 12:00 23次浏览 关于合并报表,同控下。合并日会做一个恢复留存收益的分录,年末的时候也会做这个分录,所以这个留存收益 这两个数是一样的吗?还是,年末的时候 用长投去抵所有者权益的里面也有留存收益,恢复这个留存收益?我的问题就是这个,恢复留存收益是恢复的哪一个,是永远不变的还是动态的? 同学你好。 恢复留存收益的这个数永远不变的。 因为它恢复的是合并前双方同处于最终控制方下时实现的损益,以同控合并后实现的部分无关,所以不会随着同一控制下企业合并后实现的利润而变动。 专业指导-汤汤老师 2025-05-12 12:00 20次浏览 本题第2条连续三年不分派股利,投资者有权回售,这条我认为也是不能无法避免支付本金或者利息,为什么马老师说这条属于可以避免无条件支付本金或者利息? 但是公司的股东并不会因为收到现金股利就否定他是公司所有者的身份呀,进而就不属于所有者权益了。本题是单项选择题,所以要选择最符合题意的一项,分不分股利是可以控制的,控股股东的变更是不能控制的,综合来说选C更优。 专业指导-晨晨老师 2025-05-12 12:00 11次浏览 这里÷75不用再乘以25%吗?÷75不是全部的吗? 营业收入×营业成本率=营业成本 所以,营业收入=营业成本4800/营业成本率75%=6400。 如果再×25%那是利润,现在算的是营业收入。 专业指导-芝士老师 2025-05-12 11:58 19次浏览 老师想问一下,第三题的A选项为什么不对 亲爱的同学你好,你的问题已收到,解答如下: A选项表述的一次性结转至管理费用不对,费用化支出应该在每个会计期间结束进行结转,期末没有余额。比如研究阶段经历两年的话,每年应该分别结转。 希望我的回答可以帮助到你,加油! 专业指导-晶华老师 2025-05-12 11:58 23次浏览 超市和餐饮不是同一行业吗 都是服务行业, 就像金融业和酒店业都是服务业 稍等哈同学 专业指导-小王老师 2025-05-12 11:57 23次浏览
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精华 老师您好: 2.(5)上面的那个提示怎么理解呢 假设某增值税小规模纳税人,之前有一段时间按一般计税方法纳税,产生了留抵税额并申请了留抵退税,收到退税额5万元,但只扣除了2万元,还有3万元尚未扣除; 后续在更正、查补城建税计税依据时,这尚未扣除完的3万元留抵退税额可以在计算城建税时进行扣除,从而调整城建税的计税基础; 希望可以帮到您呢,祝考试顺利通过! 专业指导-兰兰老师 2025-04-29 13:39 70次浏览 精华 为什么最后要✖️200%? 因为税法规定自行研发形成无形资产可按 100% 加计扣除,所以计税基础在原先的基础上再加100%,即100%+100%=200%。希望老师的回答对你有帮助,祝同学学习顺利! 专业指导-蛋黄酥老师 2025-04-29 09:30 102次浏览 精华 老师这个第二点派发优先股股利不属于支付现金或者金融资产吗, 股东投资就是为了获得股利,以及最后股票卖出去的价差收益,分股利是再正常不过的事情,不是企业出了钱,就是金融负债。要看这个钱是为什么出的。 所以,这个事项的关注点不在是否分股利,而在于是否必须行使回售权,如果投资者行使回售权,公司要花钱从投资者手上把股票买回来,那就承担了支付现金的义务了。 但事项(2):甲公司可以通过分派优先股股利避免回售义务的发生。这表明甲公司“并非”无条件地承担了支付现金或其他金融资产的义务,应划分为权益工具。 专业指导-婷婷老师 2025-04-27 17:51 99次浏览 精华 亲爱的老师你好,第3题,计算25年的费用的时候为啥用8000呢?25年不是也占半年,应该8000×1/2?没能理解 同学您好,因为按照20x4年的利润总额作为短期利润分享计划的基数,因此20x5年针对该短期利润分享计划使用8000万元为基数。 因为20X5年6月30日,该短期计划结束,因此应计提针对该项短期计划剩余未计提的所有管理费用,20x5年计提的管理费用应为根据20x4年实际离职人数所计算出来的比例乘以8000扣除20x4年底所按照预计离职人数乘以1/2后的金额计入2×25年的管理费用。 即20×5年的管理费用➕20×4年的管理费用=该项短期利润分享计划一共所需要计提的费用。 专业指导-尤娜老师 2025-04-27 13:40 66次浏览 精华 请问老师,平销返利和委托代销有啥区别? 同学你好! ​​平销返利​​是生产商以经销价或高于经销价向商业企业销售商品,商业企业以进货成本甚至更低价格销售,生产商通过返利补偿其差价损失。 ​​法律关系​​:属于购销关系,商品所有权及风险已转移至经销商。 ​​特征​​:返利金额通常与销售量、销售额挂钩,实质是“销售折扣”或价格补偿。 ​​委托代销​​是委托方将商品交付受托方代售,受托方作为代理商销售商品,商品所有权及风险仍归属委托方。 ​​法律关系​​:属于委托代理关系,受托方不承担商品风险。 ​​这就是他们的主要区别呢。 专业指导-小刘老师 2025-04-27 16:00 37次浏览 精华 老师您好!C选项跨省水力发电不是按其省份较高标准吗,怎么按比例分配 同学你好, 跨省(自治区、直辖市)界河水电站水力发电取用水的适用税额,按相关省份中较高一方的水资源税税额标准执行.这里确定的是税额。 跨省(区、市)水力发电取用水的纳税人,应当按照规定的分配比例,分别向相关省份主管税务机关申报纳税,这里确定的是纳税地点。 不属于同一个知识点哦~ 专业指导-汤汤老师 2025-04-27 11:07 28次浏览

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