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2022税务师考试《涉税服务实务》考情分析!速看真题及考点回顾
来源:之了课堂
2022-11-22 11:08:35

除延考地区外,2022年税务师考试已经结束,想必有不少考生目前最关心的就是考试难度怎么样?考了哪些知识点?别着急,之了君整理了☞ 2022年税务师考试考情分析(5科全),供已经完成考试的考生回顾,同时也帮助未参加考试的考生学习参考。今天先来看《涉税服务实务》科目的考情分析!

2022税务师考试《涉税服务实务》考情分析

一、题型、题量及分值

● 单选题20题,每题1.5分,共30分;

● 多选题10题,每题2分,共20分;

● 简答题共5题,共40分;

● 综合题共2题,共50分;

总体而言涉税服务实务2022年考题相比较去年题型题量没有变化。

二、难度和考情分析

考查的重点章节依旧不变,主观题考点集中在涉税账务调整、货物劳务税纳税审核方法、所得税纳税审核方法、其他税种纳税审核方法、货物劳务税纳税申报代理、所得税纳税申报代理,但出题角度偏重基础知识细节。

1.客观题分析

通过学员反馈情况来看,考题考查题量均衡,考点比较基础、常规。

2.主观题分析

通过学员反馈情况来看,考题考查内容紧跟教材变化和热点新闻,考查难度有所降低。重点突出、通过细微的知识点拼盘式组成大题,增值税和企业所得税各考查一道大题,考查学员对基础知识的综合掌握情况和自我归纳的能力。主观题涉及重难点:税收征管法的处罚,小规模纳税人的各税种的税收优惠,增值税期末增量留抵退税政策,增值税期末存量留抵退税政策,企业所得税的纳税调整。

三、部分试题及考点解析

1.单选题

考点1:实名制管理和业务信息采集

考点2:增值税专用发票的开具范围

考点3:税务检查程序方法

考点4:纳税人的权利

考点5:税务机关的权利

考点6:工伤保险的审核

考点7:房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理

考点8:增值税征收范围的审核

考点9:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理

考点10:“应交增值税”会计明细科目设置

考点11:包装物押金的账务处理

考点12:综合所得汇算清缴

考点13:代理填制小规模纳税人增值税及附加税费申报表及其附列资料

考点14:纳税情况审查

考点15:税务行政复议受理

2.多选题

考点1:公告和推送的主体

考点2:税务检查范围

考点3:开具电子专票的具体方法

考点4:即时出具清税文书

考点5:一般纳税人登记管理

考点6:企业所得税优惠政策

考点7:外籍个人有关津补贴的个人所得税政策

考点8:租金收入税务处理

考点9:公益慈善事业捐赠的个人所得税政策

考点10:涉税鉴证业务内容与基本要求

3.简答题

▶ 考点1:逃避缴纳税款的行为及法律责任

【2022·考题】某网红注册工作室(个人独资企业)进行直播带货,通过个人微信和个人银行卡收款,涉及到少缴什么税种税收,然后应该如何进行处罚如何定性?

(1)少缴哪些税费?

(2)上述行为如何定性?

(3)如何追究法律责任?

【答案】

(1)涉及少缴增值税、城建税及教育费附加、个人所得税。

(2)属于逃避缴纳税款(偷税)行为,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款。

(3)对纳税人偷税(逃避缴纳税款)的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

▶ 考点2:小规模纳税人的税收优惠

【2022·考题】某企业系小规模纳税人,从事国家非限制和禁止行业,其经营业务取得收入包含货物销售和本地不动产出租两类。

问题:

(1)简述2022年开展的业务,在增值税、城建税、房产税、城镇土地使用费、印花

税、附加等税费的优惠规定。

(2)假设2022年该企业符合小型微利企业条件,简述2022年度企业所得税享受的优

惠政策。

简述2022年小规模纳税人相关优惠以及小型微利企业的企业所得税优惠。

【答案】

(1)增值税:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

销售货物: 自2021年4月1日至 2022年3月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1 %征收率征收增值税;自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

出租不动产:仍适用5%征收率

城建税、房产税、城镇土地使用费、印花税、附加等税费:自2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。

(2)2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

2022年1月1日至2024年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

▶ 考点3:不动产进项税额的抵扣

【2022·考题】增值税一般纳税人,2019年12月购入一栋房产,支付价款2600万元,税额234万元。购入当月用于职工食堂和健身中心。2021年3月,用于生产经营,累计折旧143万元。单位:万元。

问题:

(1)投入使用,进项税能否抵扣?简述理由并写出相关分录。

(2)用途变更时,进项税如何处理?计算金额并作出会计处理。

【答案】

(1)不能抵扣进项税;理由:购入不动产用于集体福利,进项税不得抵扣。

借:固定资产2834

贷:银行存款2834

(2)2021年房产转变用途用于生产经营可以抵扣进项税额,可在改变用途的次月,按房产的净值计算可以抵扣的进项税额。

不动产净值率=不动产净值÷不动产原值× 100% = 2691 ÷2834× 100% = 94.95%

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率=

234×94.95%=222.183(万元)

借:应交税费——应交增值税(进项税额)222.183

 贷:固定资产 222.183

▶ 考点4:企业向个人借款利息支出的税务处理

【2022·考题】某企业为补充流动资金,缓解资金压力,向个人股东借款300万元、职工借

款200万元,期限12个月(利率10%)同期银行利率6%问题:

(1)向个人股东和职工支付利息,需要代扣哪些税费?

(2)分别属于哪个应税项目?

(3)合规的税前扣除凭证是什么?如何取得?

(4)向员工借款需要满足什么条件,向个人股东借款需要满足什么条件?

【答案】

(1)向个人股东和职工支付利息,需要代扣增值税、城建及附加、个人所得税。

(2)增值税属于“贷款服务”;个人所得税属于“利息、股息、红利所得”

(3)税前列支凭证:付款单据和发票,借款合同(协议);在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供(本省、治区、直辖市任何一家)金融企业的同期同类贷款利率情况说明。

(4)向员工借款条件:不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。②企业与个人之间签订了借款合同。

向股东借款条件:符合上述条件基础上,符合关联债资比例要求:接受关联方债权性投资与其权益性投资比例:金融企业为5:1;其他企业为2: 1。

▶ 考点5:税收保全措施和强制执行措施的规定

4.综合题

考点1:留抵退税、增值税的纳税义务发生时间、进项税额的计算、进项税额转出、简易计税

考点2:房产税、利润总额调整、应纳税所得额调整

2022年税务师考前押题《涉税服务实务》免费下载

以上就是之了君给大家整理的2022税务师考试《涉税服务实务》考情分析的详细内容,含真题及考点回顾,希望对大家学习有帮助!之了课堂还有更多税务师学习干货和备考资料,有需要的小伙伴赶快登录之了课堂官网搜索相关资料!

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